Page 148 - 大数据时代企业税务会计研究

第三章 企业税务风险的现状分析

应的金钱换来的经营成果，该项指标越高，表明企业的利润就越大，企业的经营
业绩就会越好。一般来说，企业的成本费用利润率在 30% 左右较为正常。通过
计算我们得出，优酷土豆 2014 年的成本费用利润率 = 利润总额 / 成本费用总额

=838000000/6948700000=12.06%，远低于市场上公司成本费用利润率的正常标准。
并且从优酷土豆历年的年报中可以发现，其经营成本占据了营业收入的绝大部分，
尤其是其内容成本和宽带成本。从 2010 年到 2014 年，优酷土豆的宽带成本和
内容成本占公司净收入的比重一直居高不下，分别是 71%、63%、70%、70% 和

69%，可能会有多列成本费用逃避税款的问题。
5. 优酷土豆个人所得税的涉税风险
根据我国相关税收法律法规的规定，扣缴义务人就是支付给个人应纳税所得
的企事业单位、机关团体、社会组织等。所以在相关单位支付了个人应纳税所得

时，就应该及时履行代扣代缴义务。但是在对优酷土豆进行正常分析时发现，其
并没有尽到代扣代缴个人应纳税所得额的义务，从而产生了严重的税务风险。
第一，公司对员工进行现金奖励的涉税风险。我国《个人所得税法》明确规
定，向个人支付应纳税所得的扣缴义务人，应当在划拨款项时对相应的税款进行

代扣代缴。公司对员工的现金奖励也属于公司“应付职工薪酬”的范围，属于员
工的工资薪金所得，应当在支付时代扣代缴员工的个人所得税，但是优酷土豆并
没有完全履行相应的义务。优酷土豆为了对有贡献的员工进行奖励，在 2012 年、
2013 年和 2014 年对其员工分别发放了 532.78 万元、603.5 万元和 650.14 万元的

现金奖励。员工的个人所得税税率是 20%，以此计算，可能有 357.28 万元的个
人所得税没有缴纳。
第二，UGC 模式下主播分成的涉税风险。UGC 模式就是用户通过自己的方
式制作视频，然后通过视频网站进行展示或者是提供给其他的用户使用。在这

样的模式下，视频网站通过用户自制的视频取得的广告费或者是付费收益，需要
分出一部分作为提成给上传视频的主播，这部分的支出是能够在税前进行扣除
的。但是在视频网站向主播个人支付提成时，应该代扣代缴个人所得税。在采用
UGC 模式后，优酷土豆在支付给主播相应的提成时，并没有进行扣缴个人所得税。

由于优酷土豆有自己的自媒体平台，所以用户上传视频的数量十分大，主播的数
量也会很多。优酷土豆在 2013 年和 2014 年分别支付给主播的提成金额为 946.59
万元和 1306.47 万元，合计应当缴纳个人所得税 450.61 万元。

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