Page 150 - 大数据时代企业税务会计研究

第三章 企业税务风险的现状分析

阿里巴巴的此次股权收购选择了以自身股权作为对价，其不仅会节约很大一部分
税务成本，同时也会在一定程度上缓解集团现金流的压力。所以，在股权收购的
交易过程中尽量避免直接的现金交易，要与被收购方进行沟通选择股权支付，从

而获得较多的好处。
但是，在实际的操作中，由于企业所处环境的不同，决定了其选择的方式也
大不相同。这需要交易双方作出一定的妥协，充分考虑双方对于交易时间和业务
等方面的需求，争取达成令双方满意的结果。在本案例中，阿里巴巴集团没有选

择特殊性的税务处理方式，所以对于其来说此次的收购并不是以最优的税务架构
进行最终的交易。对于这种情况，集团可以通过后来的补充架构加以调整，也可
以通过集团内的日常运营进行新的纳税筹划来降低集团的整体税负。
（三）设立专门的税务风险管理部门

独立的税务风险管理部门能够很大程度上降低企业的税务风险，保证企业的
正常运行。阿里巴巴集团可以通过聘请专业人员的方式负责集团的税务风险管理
工作，利用其专业知识有效防范集团在股权收购中的税务风险。
在我国，税收法律的某些概念没有明确的规定，所以企业需要有专门的税务

工作人员对我国税法做专业的解读，对于一些模棱两可的地方需要及时联系当地
税务机关，从而降低企业的税务风险。阿里巴巴在进行股权收购时，应当明确其
选用方式所适用的税收优惠政策，充分利用政策的优惠条件来降低集团收购的税
务成本，也能避免一定的税务风险。在今后的股权收购案例中，如果集团收购了

境外的企业，则需要事先了解东道主国家的相关税收规定，避免因不了解具体政
策而带来的税务风险。同时，应充分利用我国与其他国家签订的国际税收协定，
避免多重征税，为自身争取最大化利益。
（四）建立关联交易透明价格机制

市场价格是公允透明的，所以建立透明的价格机制需要以市场公允价值为基
础，互联网企业产品价格的隐匿性决定了其更需要一个公开透明的价格机制。阿
里巴巴集团规模巨大，拥有多家子公司和分公司，其关联交易的价格虽然不会影
响其自身的整体税收情况，但是有可能会降低其关联企业的增值税分成收入，从

而损害关联企业当地政府的税收利益，同时有可能会影响其关联企业在所在地享
受某些有利的优惠政策，从而带来一定的税务风险。阿里巴巴集团应当积极地与
税务机关就关联交易制定合理的定价安排，在实现集团作为单一法人进行合并纳

·143·