Page 19 - 现代财务管理与审计

第一章 审计概论

第二节 审计的概念、特征、职能、对象、作用和分类

一、审计的概念

经过漫长的发展审计已经日益完善，目前审计已经形成了一套较为系统的

科学体系。人们对审计的概念也进行了深入的探讨与研究，其中最具代表性的就
是美国会计学会（AAA）审计基本概念委员会发表于 1973 年的《基本审计概念
说明》，该说明涵盖了审计的过程与目标，将审计定义为：“审计是一个系统化

过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这
些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。”这个概念主要强
调了五部分的内容：第一，由财务报表编制者的管理层对财务报表的审计对象进
行具体的认定；第二，审计工作主要是为了对与被审计经济活动及经济事项有关
的认定形成审计意见，审计意见要将认定与标准之间的符合程度清晰表述出来；

第三，在进行审计工作的过程中，审计人员要根据审计证据对被审计单位的财务
情况进行客观的评判；第四，在整个审计过程中，审计人员必须全面考虑可能发
生的所有问题并提前准备好解决对策，为实现审计目标做好铺垫；第五，审计报

告的形成标志着审计工作已经完结，审计报告对整个审计过程以及审计结果进行
了详细阐述，审计报告的使用者，包括公司的股东、投资者、债权人等，都需要
使用审计报告进行决策。

二、审计的构成要素

（一）审计主体
政府审计组织和人员。政府审计组织是代表政府行使审计监督权的行政机
关。政府审计组织在中国称为国家审计机关，分为两个层次：第一，审计署。审
计署是中国最高级别的审计机关，直接接受国务院的领导。审计署的主要职能

是：组织、领导国内的审计工作，审计监督国务院、地方政府部门等的财政收支；
第二，地方审计机关。地方审计机关受到本级人民政府以及上一级审计机关的共
同领导，其中上一级审计机关主要负责地方审计机关业务方面的工作。地方审计
机关的主要职能是对管理范围内的所有财务工作进行审计，对领导部门负责；第

三，民间审计组织。民间审计组织指的是符合法律规定与国家承认的会计事务所。

7