Page 249 - 现代财务管理与审计

第八章 大数据环境下审计技术与方法创新

第五，分析比较组成因素的联系。以分析其组成因素之间是否存在一定的
关系。
第六，本部门信息与机构其他类似部门的同类信息进行比较，如将来源于经
营部门的数据与财务数据进行比较。

第七，对重要信息内部组成关系或比率进行计算与分析。如利用复式记账
原理，对账户内部关系进行比较。在对比的过程中，只要具有可比性就有可比的
可能。
（三）分析性复核的主要方法

在进行分析性技术时，内部审计人员可以根据被审计部门的情况、特征，利
用自身的专业判断采取不同的分析技术方法。通常而言，常用的分析性技术方法
包括：
第一，简单比较分析法。简单比较法是指被审计单位相关的财务数据、指标

或比率与既定的标准进行比较，获得审计证据的一种技术方法。
第二，趋势分析法。通过对一个或几个审计对象进行一段时间内变动趋势研
究，分析未来的走向及变动幅度。
第三，结构分析法。结构分析法是指通过被审计单位某一财务项目换算为占

总体百分比，并将其与以前年度的相关数据进行比较，以获取审计证据的一种技
术方法。
第四，比率分析法。通过分析比较财务数据及与之相关的数据的比值，并将
这个比值与标准比值比较。其主要目的是揭露财务或经营成果的变化及原因，协

助预测未来的发展趋势。
第五，回归分析法。根据变量之间的关系，用于确定和衡量一个变量和另一
个或多个变量之间可预见的一种数学方法。它对于产品销售、成本、利润等方面
进行预测或检验，以分析公司计划、定额或预算是否正确。

（四）分析性复核实施步骤
分析性复核在审计准备阶段、实施阶段和报告阶段均可运用，各个使用阶段
实施的步骤有相同，也有差异。准备与实施阶段的步骤基本相同。在审计报告阶
段，其重点甄别步骤是要确定是否进行分析性复核。下面以审计准备阶段为主分

析其必须执行的操作步骤：选择并确定需要执行的计算与比较项目；查找或估计
相对应的标准或期望值；查找、获取可比较的会计信息或其他资料；分析相关资

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