Page 245 - 现代财务管理与审计

第八章 大数据环境下审计技术与方法创新

第三，样本。样本指的就是在抽样总体中，抽出几个案例用以应对审计抽查。
样本中所对应的数量就可以被称为样本量。在确定样本量时，审计师应当考虑抽
样风险，预计可以接受的差错量，预期差错的范围。
第四，可靠程度。顾名思义，可以理解为样本的准确程度。是指根据抽样样

本所对应的总体特征，所代表的整体的准确度。
第五，可容忍差错率。可容忍差错率是指审计师愿意接受且能够实现审计目
标的总体最大差错率。可容忍差错率需要审计师的主观判断预计差错率是在检查
中预先估计会出现的差错率。实际差错率是检查后确认出现的差错率。根据公司、

项目的情况不同可能有不同的可容忍差错率。
（一）审计抽样类型
审计人员针对实际情况从审计样本中抽取一些具有代表性的样本进行审计，
就叫审计抽样，用样本审查结果推断总体特征并做出相应结论的过程。抽样分为

统计抽样与非统计抽样，统计抽样客观方法确定样本量的大小，而非统计抽样是
根据内审人员以往的经验主观判断样本量的大小。在实际工作中，内部审计人员
常用概率抽样或随机抽样，主要考虑是可量化抽样和审计风险。
统计抽样又称为概率抽样，是以概率论和数理统计方法为基础，按照随机原

则从总体中抽取一定的样本量进行审查，从而对总体特征进行推断的审计抽样方
法。统计抽样可以从最小的样本量中产生希望得到的结果。统计抽样提供了量化
的数据和对抽样风险、置信水平、精确度的量化。统计抽样非常适用于计算机审
计。统计抽样提供了可靠的测试结果和客观的业务建议。它最典型的抽样模式是

属性抽样和变量抽样，以下是对两种抽样方式的简单总结：
1. 属性抽样
属性抽样是出于对总体特征和内部控制的遵循而实施的统计抽样方法。它主
要用于符合性测试，主要能确定是或否、对与错，适合于确定内部控制的有效性，

但不能确定准确率，只能确定有“多少个”。其又包括种类：
第一，发现抽样。内部审计人员在进行审计工作时，怀疑甚至发现已经有不
当行为存在发生时，就需要对样本进行审核。然而样本数量通常很多，所以发现
抽样法在此时就得以运用。

第二，连续抽样。事先预测抽样总量，通过不断地抽样，直到样本数量足够
得出审计结论。这种抽样方法的最大优点是效率高，是比较经济的一种审计方法。

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