Page 248 - 现代财务管理与审计

Modern Financial Management and Auditing
现代财务管理与审计

随着大数据时代的来临，许多被审计单位的数据越来越呈现出海量化的趋势，
不少单位已建立起 TB 甚至 PB 级的数据库。审计抽样作为计算机审计的一个至
关重要的模块。根据大数据的特点，从数据量、数据结构、数据处理方式三个方
面分析大数据环境下进行审计数据分析所需的技术要求，从分析学和使用者的角

度阐述了大数据环境下进行审计的数据分析方法和分析结果的显示需求。
面对当今企业数量庞大、种类繁多的数据，要通过审计抽样方法实现审计目
标，最优的方案莫过于利用数据挖掘技术。基于概率和数理统计理论的审计抽样
在计算机软件的辅助下，就可以在保证科学性的前提下，有效地提高审计效率，

降低审计成本。然而，现有的研究虽然也有这方面的考量，却忽视了领域知识和
审计样本与审计目标间的关联规则对审计抽样结果的影响。

五、分析性复核方法

分析性复核方法是内部审计人员对财务和非财务信息资料中的一些关系或比
率进行分析和比较，从而达到明晰重点、获得审计证据的目的。这一方法能够帮
助相关人员快速高效地获得证据，为审计人员判断下一步审计活动提供决策基础。
分析性复核方法适用于审计准备阶段、审计实施阶段、审计报告阶段。
（一）分析性复核的作用

分析性复核方法是比较常用的一种方法，通常来讲它的作用包括：确定各种
数据之间的关系；发现并确定存在意外差异；分析确认是否存在异常变化；发现
潜在的不合规不合法的情况；对企业经营能力评估；结束审计，减少详细的审计

测试。
（二）分析性复核的内容
第一，将当前信息与前期相类似的信息进行比较，确定其波动情况及发展趋
势。如今年的销售收入比上年同期增加了 20%。第二，将当前信息与预测、计划
与预算信息进行比较，并比较分析存在差异。如预算的实际使用情况与计划信息

进行比较，超过计划 15%。
第三，比较财务和与之相对应的非财务信息。例如，对比公交车公司汽车汽
油消费量和汽车总量的变化。

第四，将被审计单位的信息与其他同行业的信息进行比较，并做出相关的差
异分析。

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