Page 52 - 现代财务管理与审计

Modern Financial Management and Auditing
现代财务管理与审计

的负责人认可，因为系统测试是对前面各个阶段工作的一个检验，同时也是后期
运行维护工作的基础和重要的参考依据，所以获得相关人员的认可可以明确各阶
段职责，实现各阶段工作相互交接和衔接的基础；五是是否对系统测试的结果进
行了记录与保管，对于系统测试应有详细的测试记录，包括测试人员、测试时间、

所采用的测试用例和测试数据的来源、测试的过程以及测试的结果，并填写完成
测试报告。
在系统测试的审计阶段，测试计划和测试报告是审计人员开展工作的重要依
据。一方面，审计人员要审查测试计划的制订和测试方案的设计是否充分合理；

另一方面，还要审查测试计划和测试方案的执行情况。在必要的情况下，审计人
员可以根据系统功能的重要性，抽取相关的测试用例重新执行来进行检验，同时，
也可自行设计测试用例进行验证。只有在实际开发出的会计电算化系统在合法性、
功能、性能、安全等方面均达到系统目标以后，才能通过测试，否则，审计人员

应与有关人员共同分析存在的问题及原因，并督促相关人员进行改正。
（六）审查系统文档资料的完整性
会计电算化系统的开发过程中会涉及多种文档，这些系统文档是一个完整的
会计电算化系统不可或缺的部分。系统的文档资料包括：可行性研究报告及其批

准资料，系统分析及系统设计资料，程序设计资料及操作手册等。这些资料一方
面可以为负责维护和使用系统的人员提供必要的资料，另一方面也是今后审计的
重要线索。因此，审计人员要审查开发各阶段的系统文档资料是否完整、规范，
如果不符合要求，应监督相关人员编制或修改相应的文档资料。

（七）审查系统的可维护性
系统维护是指系统在正式投入使用以后，为了改正错误或满足新的要求而修
改系统的过程。系统维护的工作量很大，而且也很复杂，但是它可以延长系统的
寿命、提高系统的效率。系统的可维护性是指系统易理解、易修改和扩充的程度。

审计人员在审查系统的可维护性时，主要是审查系统的开发是否采用了软件工程
的方法，严格按各工作阶段的要求工作；是否有必要的措施，对系统开发活动进
行管理和控制；系统是否采用了结构化分析和设计技术；是否按功能来划分模块，
模块的划分是否遵循“高内聚，低耦合”的原则；数据与程序是否相对独立；系

统是否留有规范化的接口，以便今后扩充系统；系统文档资料是否完整准确地描
述了开发的系统等。

40