Page 50 - 现代财务管理与审计

Modern Financial Management and Auditing
现代财务管理与审计

必要，从经济、技术、运行上分析开发是否可行，只有得出新会计信息系统既有
必要又有可能开发的结论，才能开发新系统。
如果系统在开发之前已经进行了可行性研究，则审计人员应对可行性研究的
资料和结论进行审查，关注其是否进行了必要性分析，是否已经从经济上、技术

上、运行上的可行性方面进行了分析，分析工作是否全面。特别要注意的，一是
在经济可行性分析时费用的估算是否合理，效益方面是否有估计过高的现象；二
是在技术可行性分析时，硬件、软件是否能够满足本单位数据处理的要求，人员
的技术力量能否满足要求。

（二）审查系统的合规性、合法性
会计电算化系统虽然在很多方面区别于手工会计系统，但是，二者都必须遵
循国家有关的法律、法令、方针、政策，必须符合有关部门颁布的各种规章、制
度、准则等。另外，会计电算化系统也有一些相关的针对性的规章制度，例如，

《会计电算化工作规范》《会计电算化管理办法》《会计核算软件基本功能规范》
等，因此，在系统开发过程中，审计人员应对系统开发的文档资料进行审查，对
系统的设计给予适当的监督、指导，保证系统的功能符合有关的法律法规、规章
制度。

（三）审查系统内部控制的适当性
内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全完
整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整，而制定
和实施的政策和程序。内部控制不仅包括对企业经济活动进行综合计划、控制和

评价而制定或设置的各项规章制度，也包括核算、审核、分析各种信息资料与报
告的程序与步骤，还包括企业高级管理层用来授权和分配责任的各种方式。
从传统的手工会计到会计电算化系统，企业内部控制的基本要求和目标没有
改变，但由于会计信息处理方式和方法的电算化，使得会计业务处理程序和工作

组织发生了质的变化，由此引发内部控制的具体内容也出现了一些新的特点和变
化。在会计电算化条件下，尽管计算机不能取代所有会计工作，但是，关键的会
计信息处理和业务核算工作已由会计电算化软件集中进行，这样会计软件导致的
系统问题将成为会计电算化系统中内部控制的主要风险，比如在信息处理过程中

存在“垃圾进，垃圾出”的特点，使得数据输入操作不当的控制成为整个会计电
算化程序中最关键的控制环节。另外，电算化条件下数据与责任的高度集中衍生

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