Page 70 - 现代财务管理与审计

Modern Financial Management and Auditing
现代财务管理与审计

①错误清单中记录的错误的多寡，可作为审计人员评价被审程序内部控制有
效性的主要依据。
②根据错误清单上所列的错误类型及其处理方法，审计人员可找出造成错误
的原因及其处理是否适当。

③若审计人员以手工抽查计算结果与计算机输出的内容不符，而错误清单
中未列有该错误时，可提醒审计人员注意被审程序的内部控制可能还存在若干
缺陷。
对业务清单、日记账、分类账、会计报表等打印输出进行检查，则可以推断

有效业务处理功能，如科目代码合法性检验功能，数据输入和处理有效性、合理
性、合法性检验功能，试算平衡功能等控制功能是否正常有效。例如，如果输出
的资产负债表的资产总计不等于负债与权益总计，则可能存在许多问题，如试算
平衡失去作用，账户串号，合计数计算错误，记账方向错误等。

这种审计方法的优点在于审计人员不必具有较高的计算机知识，只需熟悉手
工审计的技巧即可。而其主要缺点在于审计人员所获得的输出可能并非被审程序
的实际处理结果，被审程序中的错弊不可能全部出现在一份或多份的打印输出资
料上。

（五）计算机辅助审计方法
所谓计算机辅助审计方法，是指审计人员利用计算机对被审程序进行审查，
以确定其处理和控制功能是否可靠的方法。由于手工审计的方法，只有在肉眼可
见的审计线索存在并且比较充分时才能适用，而对大多数的电算化会计信息系统，

审计线索都存储在磁性介质上。另外，由于手工审计方法没有直接对系统实际运
行的程序进行审查，审计结论的可靠性较差。因此，只有利用计算机对被审程序
进行审查，才能得出正确可靠的结论。利用计算机对被审程序进行审查的方法主
要包括：

1. 检测数据法
检测数据法是指审计人员把一批预先设计好的检测数据，利用被审程序加以
处理，并把处理的结果与预期的结果作比较，以确定被审程序的处理和控制功能
是否恰当有效的一种方法。

检测数据法可用来审查电算化会计信息系统的全部程序，也可用来审查个别
程序，还可以用来审查某个程序中的某个或某几个控制措施，以确定这些控制是

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