Page 140 - 大数据时代企业税务会计研究

第三章 企业税务风险的现状分析

这样的方式下，因为用户所支付的用于购买虚拟货币的费用对于优酷土豆来说属
于预收款项，此时的增值税和企业所得税的纳税义务尚未发生。当用户观看视频
或者下载视频时，用虚拟货币进行支付，优酷土豆应当将虚拟货币所对应的实际

货币金额确认收入，并计算缴纳增值税和所得税。
对于现阶段的优酷土豆来说，会员收入是其主要的收入来源之一。而优酷土
豆在处理用户的单次付费和包月或包年会员付费时，往往采用的会计科目是预收
款项。这在很大程度上造成了公司在纳税方面的不真实性，并会在一定程度上损

害国家的税收，从而造成公司的税务风险。而优酷土豆在用户购买虚拟货币方面
的收入，因为一开始就属于预收款项，所以并不会造成太大的税务风险。但是在
用户和优酷土豆的相关协议中，存在着虚拟货币的使用期限，如果用户没有在期
限内使用虚拟货币，其所对应的实际货币由于预收款项的时间较长，同样也会造

成一定的税务风险。
第二，不按规定开具发票或用户没有及时索要发票。随着互联网技术的快速
发展，国家从建设现代化信息社会的目标出发，加快了税收现代化的建设。为了
方便人们打印发票，也为了达到建设资源节约型环境友好型社会的目的，我国政

府在升级了增值税发票系统的基础上，充分利用互联网成熟技术，把互联网与我
国税务结合起来，推出一系列文件规范，制定了统一的增值税电子发票格式，用
于确保增值税电子发票的安全性。同时发挥社会的力量，呼吁社会提供各项服务
用于用户打印增值税电子发票和查询电子发票数据，进一步推广增值税电子发票

在互联网领域的广泛应用，把我国的信息化水平提到一个新的高度。并在发票无
纸化领域进行探索，逐渐缩减增值税发票的使用成本和管理成本，并实现从纸质
发票到电子发票的伟大转折。而正是因为这样的变化，很多公司在开具发票方面
有了漏洞可钻，从而给国家税收造成了一定的风险。由于优酷土豆的很大一部分

收入是在互联网上面完成的，如公司的会员收入。以优酷土豆 2014 年的会员收
入为例，在 2014 年优酷土豆全年的会员收入为 1.516 亿元，但是通过数据分析，
其会员收入应该远不止这些。在 2014 年优酷土豆公司的用户已经达到了 5 亿人，
而其用户分布在 20~35 岁的占比达 56.8%，这部分用户基本上具备一定的经济实

力，足以负担优酷土豆的年会员费用。在优酷土豆 20~35 岁的用户中，我们估算
有 10% 的用户会充值年会员，也就是将会有 2840 万的用户充值优酷土豆的年会
员。当年优酷土豆的年会员费用为 100 元，所以 2014 年优酷土豆的会员收入应

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