Page 139 - 大数据时代企业税务会计研究

大数据时代企业税务会计研究

公司的综合成本与相关费用，以减少公司净利润，从而降低应纳税款。很明显的
一个例子就是，优酷土豆曾经做过一次整合，而这次整合是把两个品牌放在了同
一个企业下。然而在整合后，公司比较弱的品牌亏损开始加重，公司的费用很大

一部分分摊到了较弱的品牌上面，使该品牌的费用占营收的比重一度达到 85%。
这正是公司在财务上的一项策略，但是同时增加了不少的无关费用，造成了一定
程度的税务风险。在这样的情况之下，优酷土豆把增加公司净利润的希望放在了
公司最重要的关口——财务部门，这并不是公司税务筹划的正确做法。公司想要

通过调整账面上的数字达到节税的目的是不可行的，这能获得一时的快感，一旦
税务机关进行稽查，很多问题都会暴露出来，从而增加企业不必要的税务负担。
（二）优酷土豆的税务风险分析
1. 优酷土豆的收入确认风险

第一，未及时确认收入的税务风险。由于视频网站的快速发展，人们逐渐接
受了对视频网站的付费观看和视频下载等模式，这也产生了多样化的付费方式，
如包月或包年付费、一次付费和付费去除广告等方式。《销售服务、无形资产、
不动产注释》中规定，视频网站的付费收入，应该以“广播影视服务——广播影

视节目（作品）播映服务”的项目向主管税务机关缴纳增值税。对于优酷土豆来
说，其计算缴纳增值税和所得税的时间取决于视频网站所采取的付费方式。主要
有：第一，单次付费收入。每一次对用户的单次收费，就是用户想要观看或者是
想要下载某个视频时的一次性收费，而此项收费应该在优酷土豆取得时就计算增

值税销项税额，并确认公司的主营业务收入。第二，包月或包年付费收入。对于
用户的包月或包年的付费，指的是用户在优酷土豆的视频网站上充值月会员或者
是年会员，而当用户充值了月会员或者是年会员以后，用户可以在一个月或者是
一年内享受相应的会员权益。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

的规定，纳税人在取得用户充值月会员和年会员的费用后，计算缴纳的增值税应
该在用户在第一次观看视频或者下载相关视频时确认，并且是以取得的全部收入
进行确认。而这部分的收费所应当确认的企业所得税，应该按照权责发生制的原
则分期分批确认收入。第三，购买虚拟货币的收费。对于优酷土豆的虚拟货币收

费方式，指的是优酷土豆的用户在遇到优酷土豆的视频网站做活动时，以优惠价
格买入按一定折算比例折算过的虚拟货币，如某币、某豆等，等到用户在实际观
看视频或者是下载想要以后观看的视频时，以相应价值的虚拟货币进行支付。在

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