Page 222 - 大数据时代企业税务会计研究

第五章 大数据时代企业税收会计完善对策

在多计成本、少计收入税务风险。净资产收益率可以反映收入与成本的情况，如
果总资产收益率较低，表示企业可能存在成本管理税务风险。销售净利润可以反
映销售情况，如果销售净利润变动幅度过大，表示企业可能存在销售管理税务风

险。主营业务收入变动率和主营业务利润变动率均可以反映主营业务收入情况，
如果主营业务收入变动率、主营业务利润变动率异常，则企业可能存在多计成本、
少计收入税务风险。
（4）选取偿债能力指标

流动资产负债比率、速动资产比率、资产负债率均可以反映偿债能力、运营
发展状况，如果流动资产负债比率、速动资产比率、资产负债率较高，表示企业
可能存在少计收入税务风险。
3. 建立税务风险预警模型

上述税务风险预警指标，通过大数据技术分析税务风险预警指标的主成分及
与税务风险的关联程度，在此基础上构建税务风险预警模型。
4. 应用税务风险预警体系
通过税务风险预警体系，企业可以根据预警指标实现对税务风险的准确判断

及预警，从而提高税务风险防范质量和效率。在税务风险预警体系支持下，企业
可以实现对不确定税务风险的相对量化处理，得到较为精准的风险数据，掌握造
成税务风险的关键因素及核心原因，在此基础上形成具有明确目标和较高针对性
的防范方案及策略，从而实现税务风险预警及防范目标。

此外，对税务风险的量化处理，还有利于企业进行税务规划，能够更好地配
合税务部门的检查工作。
（三）企业税务风险预警体系的建设路径
1. 完善税务风险预警内部环境

企业税务风险预警体系能否发挥作用要看企业内部环境的建设情况。而要做
好企业内部环境建设，则必须做到健全内部风险控制机制、完善组织结构、提升
税务风险预警意识这三个层面的工作。
（1）健全内部风险控制机制

税务风险的内部控制主要体现在规范业务流程以及管理职能上，通过有效的
内部控制措施，在企业内形成完备的内部控制规范，能够有效防范税务风险的发
生。而在管理职能的内部控制方面，要通过责任制度、激励制度等来达到企业全

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