Page 90 - 大数据时代企业税务会计研究

第三章 企业税务风险的现状分析

部两个方面关注风险点：
外部因素包括：一是国家的税收法律法规和相关监管要求。我国的税收政策
一直处于变化的过程中，国家有没有出台新的政策法规，对于相关的监管要求有

没有新的规定，这些都会给企业的税务风险管理带来重要影响。二是企业所处行
业的竞争环境、行业惯例。通过对相关外部因素的掌握，企业可以更好地识别其
面临的税务风险。
内部因素包括：一是企业管理层的风险意识和税收遵从意识。企业的管理层

是企业生产经营活动的重要决策者，其对于企业税务风险的态度是企业识别税务
风险点的重要支撑。二是税务风险管理人员的专业胜任能力。能否正确识别企业
的税务风险和企业税务风险管理部门工作人员的专业能力密切相关，如果税务风
险管理人员不能及时掌握国家税收政策的最新变化或者其没能正确理解税法与会

计之间的区别，会给企业的税务风险识别工作带来较大阻力。三是企业的组织结
构和经营方式。如果企业的组织结构和经营方式比较复杂，往往会为企业带来较
大税务风险，如存在关联方交易的定价策略、企业外包的税务处理等。四是企业
的技术投入及应用。如果企业的技术水平没有把涉税业务和整个企业的业务流程

很好地结合在一起，会产生较大的税务风险。五是企业内部控制制度的设计和执
行。企业应当有明确的税务风险内部控制制度，明确相关制度流程，同时要保证
制度执行的可靠性，只有这样才能有效识别企业的税务风险点。
3. 税务风险控制系统

（1）企业的税务风险管理体系建设
企业的税务风险是存在于整个的生产经营过程中的，想要有效地降低和控
制企业的税务风险，就必须建立有效的税务风险管理体系。企业的税务风险管理
体系就是企业风险管理体系在税务方面的实际运用，主要包括“税务风险管理目

标”和“税务风险管理制度”。企业的税务风险管理目标主要是企业的经营活动
目标、经营战略目标和企业的合规目标等；而企业的税务风险管理制度主要包含
了企业的税务风险识别与评估、税务风险管理的组织与执行、税务风险的及时应
对以及税务风险信息的沟通与管理等方面。国家税务总局在2009年5月发布的《大

企业税务风险管理指引（试行）》，就是为了协助企业加强其工作人员税务风险
管理意识的培养，加快建立企业完善的税务风险管理体系。该文件指出，“企业
的税务风险管理目标包括：企业的税务规划要有明确合理的目标，符合国家税收

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