Page 184 - 企业破产程序中的会计证据链构建与实务操作

Construction and Practical Operation of Accounting Evidence Chain in Enterprise Bankruptcy Procedure
企业破产程序中的会计证据链构建与实务操作

二、破产清算中的税务套利空间分析

（一）资产处置环节的税务套利空间
1. 资产低价转让的税务套利

在破产清算过程中，清算组或破产企业可能会以明显低于市场价格的方式转
让资产，从而减少资产转让所得，降低应纳税额。例如，将价值较高的固定资产
以极低的价格出售给关联方，通过这种方式转移利润，实现税务套利。

2. 资产损失确认的税务套利
企业在破产清算时，可能会故意扩大资产损失的范围和金额，以增加税前扣
除项目，减少应纳税所得额。例如，虚构资产损失、高估资产损失金额等，从而
达到少缴税款的目的。
3. 资产折旧与摊销的税务套利

在破产清算前，企业可能会通过不合理地调整资产的折旧年限、摊销方法等，
提前计提折旧或摊销，减少应纳税所得额。或者在破产清算过程中，对资产的折
旧和摊销进行不当处理，以实现税务套利。

（二）债务处理环节的税务套利空间
1. 债务豁免的税务套利
当债权人豁免破产企业的部分或全部债务时，破产企业需要将豁免的债务确
认为应纳税所得额。然而，一些企业可能会通过与债权人达成私下协议，虚构债
务豁免情况，或者对债务豁免的金额进行不实申报，从而减少应纳税所得额。

2. 债务重组的税务套利
债务重组是破产清算中常见的一种债务处理方式。在债务重组过程中，企业
可能会利用税法对债务重组所得的特殊规定进行税务套利。例如，通过不合理地

确定债务重组的价格和方式，使得债务重组所得不符合税法规定的优惠条件，或
者故意少计债务重组所得。
3. 应付账款处理的税务套利
对于破产企业的应付账款，可能存在长期挂账、无法支付的情况。根据税法
规定，企业无法支付的应付账款应确认为应纳税所得额。但一些企业可能会通过

伪造债务偿还凭证、与债权人串通等方式，隐瞒应付账款的实际情况，逃避缴纳
税款。

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