Page 186 - 企业破产程序中的会计证据链构建与实务操作

Construction and Practical Operation of Accounting Evidence Chain in Enterprise Bankruptcy Procedure
企业破产程序中的会计证据链构建与实务操作

（二）公平性原则
反制设计应体现公平、公正的原则，既要维护国家税收利益，也要保障破产
企业和其他债权人的合法权益，不能因为反制税务套利而对合法的市场主体造成

不当影响。
（三）有效性原则
反制措施应具有针对性和可操作性，能够有效地识别和遏制税务套利行为。
要根据税务套利的具体空间和特点，设计切实可行的反制手段，确保反制效果。

（四）前瞻性原则
随着经济形势的发展和税收政策的调整，税务套利的方式和手段也会不断变
化。反制设计应具有前瞻性，能够适应未来可能出现的新的税务套利行为，及时
调整和完善反制措施。

四、破产清算中税务套利的具体反制措施

（一）完善税收法律法规
1. 明确破产清算中的税务处理规则

进一步细化破产清算过程中资产处置、债务处理、清算费用扣除等环节的税
务处理规则，明确各项税务处理的条件、标准和程序，减少税法漏洞和模糊地带，
从源头上遏制税务套利空间。
2. 加强对关联交易的税收监管

完善关联交易的税收法律法规，对破产清算中关联方之间的资产转让、债务
重组等交易行为进行严格规范。要求关联交易必须按照独立交易原则进行，否则
税务机关有权进行合理调整，防止企业通过关联交易进行税务套利。
3. 规范税收优惠政策的适用

对破产清算中适用的税收优惠政策进行全面梳理和规范，明确税收优惠政策
的适用范围、条件和程序。加强对税收优惠资格的审核和管理，防止企业滥用税
收优惠政策进行税务套利。
（二）强化税务监管与稽查

1. 建立破产清算税务监管机制
税务机关应建立专门的破产清算税务监管机制，对破产企业的税务清算过程
进行全程跟踪监管。在破产申请受理阶段，税务机关应及时介入，了解企业的税

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