Page 44 - 股权转让法律实证研究

股权转让法律实证研究
An Empirical Study on the Law of Equity Transfer

作中部分企业，尤其是中小型民营企业的财务人员受限于自身的知识储备和专业
能力，在制定股权架构设计税务筹划方案时难免会出现疏漏，可能会导致企业未
能充分享受某一项税收优惠或在后续的纳税申报环节诱发涉税风险，从而给企业

带来不必要的损失。因此，出于上述两方面的考量，企业一是要加强对本公司在
岗的财务人员和法务人员等专业人士群体的培训，二是要加强同律师事务所和会
计师事务所等第三方服务机构的合作，鼓励专业人士参与到本公司的股权架构设
计与筹划工作当中来，依托专业人士的知识经验，内外协同为企业提供全方位、

多层次的支持，确保企业的股权架构设计与税务筹划工作在法律框架内合规开展，
进而实现降低税务负担、规避法律风险的经营管理目标。
2. 全面考虑企业经营战略目标

第一，把为股东赢得利润作为最终目标，它是企业可持续发展的根本动力，
企业全体员工在这一目标的引领下结合企业经营管理的实际需求设计和优化股权
架构并进行税务筹划，方能实现经济效益增加和长期稳定发展。第二，增强企业
经营战略目标的全面性和可分解性，企业在设定经营战略目标时应同时考虑市场
占有率、技术和生产力、物资金融及利润等多个方面，并根据上述目标确定股权

的结构和税务优化方案。第三，准确把握各项税收优惠政策，在税法允许的范围
内开展税务筹划工作，财税人员应当在外部专业人士的帮助下针对企业的经营活
动制定相应的税务规划策略以确保实现税务筹划与企业经营战略的有机统一。

3. 重视分析股权架构重组特殊情形
第一，企业的财税人员在制定股权架构设计税务筹划方案时必须基于当前经
营管理的实际状况考虑股权架构重组过程中可能出现的企业收购、合并、拆分等
各种特殊情形，针对性地实施筹划措施以规避涉税风险。第二，企业财税人员应
当选择具有筹划空间的税种作为税务筹划的着力点，对不同税收政策进行分析并

找到在股权架构重组中能够享受税收优惠的税种，最大限度地减轻企业的税务负
担。第三，企业应当尽量以股权收购或企业合并的方式进行重组，并且建议以股
权支付方式来完成股权架构重组，因为股权支付可以利用特殊税务优惠政策来降

低当期税款，减少企业税务成本。
综上所述，我国企业在股权架构设计过程中的税务筹划是一项复杂专业的系
统性管理活动，要保证股权持有者税后利益最大化，降低税务负担并规避税务风
险，企业必须重点抓好股权架构设计过程中的企业所得税和股东个人所得税等两

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