Page 41 - 股权转让法律实证研究
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第一章 股权转让法律政策
四是必须重视企业股权架构设计的税务筹划，只有通过制定和实施科学的税务筹
划方案，才能有效降低企业的综合税负水平并规避风险，从而实现经济效益的最
大化。
（二）企业股权架构设计税务筹划思路
1. 明确税务筹划关键点
（1）企业组织形式
企业组织形式是企业股权架构设计过程中的税务筹划要点之一，不同的企业
组织形式直接决定了企业的经济和财务运作基础，进而对企业的税负情况产生显
著影响。具体来看，个人经营的工商户等独立经济组织需缴纳个人所得税，而普
通合伙企业、有限责任合伙或股份制合伙企业采用“先分后税”的方式，即先将
合伙企业收益按股权分配，然后再分别进行个税的缴纳；公司制企业面临“双重
征税”即个人所得税和企业所得税两者同时存在，公司制企业的企业所得税的应
纳税所得额是通过对企业的利润、费用和损失的调整来确定的，而个人所得税则
是先对税后净利进行第二次征税，也就是说分配给投资股东的股利需再次计算个
人所得税。总而言之，在不同的企业组织形式下，企业股权架构设计的税务筹划
方案涉及不同的税种和计税方式，因此企业的财税人员需要根据企业组织形式特
点，灵活采用不同的税务筹划方法以达到最佳的筹划效果。此外，在我国的法律
框架下独资与合伙企业的股东需要承担无限责任，相对而言，公司制企业的股东
只需承担有限责任，不同的企业组织形式下自然人股东责任范围的区别也决定了
税务风险管理在股权架构设计税务筹划工作中的重要程度。
（2）以影响应纳税所得额为关键点
应纳税所得额是企业股权架构设计税务筹划的另一个要点，企业的财税人员
通过巧妙设计股权架构能够使企业在符合法规的前提下最大程度地影响应纳税所
得额，从而实现税务优化。具体来看，企业财税人员应当重点关注以下几项应纳
税所得额的影响要素：一是经营收入，经营收入是企业所得税应纳税所得额的主
要组成部分，合理减少收入总额可以有效降低企业的企业所得税应纳税所得额。
二是企业所得税税前扣除项目，我国现行的《企业所得税法》规定了一系列准予
扣除的项目，包括但不限于生产成本、管理费用、财产损失等，企业财税人员在
股权架构设计税务筹划工作中合理安排相关费用，利用上述准予扣除的项目可以
减少企业所得税应纳税所得额。三是企业收入的确认时间，在权责发生制下企业
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