Page 42 - 股权转让法律实证研究

股权转让法律实证研究
An Empirical Study on the Law of Equity Transfer

应纳税所得额的确定与收入和费用的实际发生时间有关，财税人员通过规划经营
业务收入的确认时间可以降低企业所得税应纳税额。四是工资和薪水支出，股权

架构设计过程中企业的财税人员应该合理安排工资和薪水支出，确保符合法规的
前提下最大程度地利用各项扣除项，减少个人所得税应纳税所得额。
（3）税收优惠政策

国家针对高新技术企业和小微企业提供了一系列税收优惠政策：小微企业若
符合相关规定，可享受 20% 的税率优惠；而高新技术企业，尤其是资源综合利
用类企业，可在收入总额的基础上扣减 10% 的方法征税；此外对于进行产业投

资的企业，国家也相应给予了一系列税收优惠政策：例如与国计民生密切相关的
农林牧渔等企业可享受免税支持，而在环保和生态节能领域的专业设备投资则可
以按照总额的 10% 从企业当年应纳税额中减免。企业在开展股权架构设计税务

筹划工作的过程中需要充分利用上述税收优惠政策，一方面企业要加大对财税人
员的培训力度，重点强化其政策解读能力和沟通协调能力，定期组织开展税收政
策学习活动加深他们对于税收优惠政策的理解和应用水平；另一方面，企业要加

强与当地税务机关的交流沟通，企业可以邀请税务机关的工作人员赴企业进行税
收优惠政策的宣讲，并对股权架构设计税务筹划工作提供辅导，帮助企业更好地
规避因税收优惠政策应用不当而引发的税务合规风险。

2. 企业所得税筹划
一方面，根据我国税法的相关规定，小型微利企业适用 20% 的税率缴纳企
业所得税，且在计算应纳税所得额时可以按照实际利润额的 5% 抵扣应纳税所得

额。因此企业的财税人员在实务当中可以建议企业采取分散股权的方式，将主营
业务与其他业务进行分离，从而合理控制企业规模，确保企业符合《企业所得税
法》中小微企业的相关规定，充分享受相应的税收减免政策。然而需要注意的是

持续维持小微企业规模可能限制企业的未来发展，因此企业在股权架构设计中需
要权衡税收优惠和企业成长的关系，找到最优的股权配置方式。另一方面，当前
国家针对高新技术企业颁布出台了一系列企业所得税税收优惠政策，如果企业的

经营业务中包含高新技术板块，那么企业的财税人员可以筹划将高新技术业务活
动进行整合，成立符合国家高新技术企业资格认定标准的子公司，从而充分享受
高新技术企业的企业所得税税收优惠政策。

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