Page 133 - 现代财务管理与创新发展

第五章 财务审计创新模式

第二节 企业财务审计创新问题

一、大数据发展背景下财务审计的变化

审计证据的变化。大数据使得审计证据由纸质证据向虚拟证据转变。传统的
审计取证需要进行大量的现场取证，如实地审查企业的纸质凭证等，而大数据技
术将大量的审计证据存储在虚拟的网络空间，使得审计形式向在线取证转变。基

于此变化，大数据还能够将同一被审主体相关的审计证据连接起来，进行审计证
据的集成，极大地便利了审计取证，提高了审计效率；同时，大数据能够将纸质
证据中单一的数字与文字形象化，还原企业真实的业务场景，并将业务场景与审
计证据相连接，便于审计人员缩短搜集审计证据时间，加强对审计证据的理解。
审计风险的变化。审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险三者共同构

成。大数据技术对企业信息数据的有效管理，可以降低审计中固有风险发生的可
能性；同时，大数据分析可以帮助审计人员设计更合理的审计程序、发现更全面
的审计重点，也能够有效降低审计的检查风险。但大数据的引入会给审计带来新

的风险，这些风险主要来自大数据技术和算法的合理性，审计模型的运用合理性
等。基于审计风险的变化，审计的内容也要发生变化：由审计对会计核算的检查
转向对企业会计数据的结构关系、选用的审计模型、企业数据存储安全性等技术
层面的检查。
审计取证的变化。虽然大数据技术使得全面详细审计成为可能，但仍需要坚

持以风险导向审计为基本原则，针对不同被审单位的风险进行全面评估，并合理
确定审计重点。因此审计取证方法的变化并非颠覆了传统审计方法的实际应用，
而是通过对大数据的有效运用，适当扩大需要进行全面审计项目的范围，降低审

计风险。此外，传统审计工作是在企业年度工作后进行结果性审计，而当审计工
作借助于互联网及大数据的支持实现数据及信息的共享，审计工作人员就可以超
时空完成各项审计工作，并且在数据共享的情况下多名审计人员共同进行数据分
析和处理，实现审计取证方法由结果取证向过程取证的转变，有效的提高了企业
财务审计工作的效率，也最大程度的保障了审计工作的有效性和准确性。

审计观念的变化。在传统审计模式下，审计人员依赖审计经验做出判断和评
价。大数据时代下，信息化审计成为发展的必然趋势。审计人员通过建设云审计

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