Page 132 - 现代财务管理与创新发展

Modern Financial Management and Innovative Development
现代财务管理与创新发展

（三）现金流量表
现金流量表是除了资产负债表和损益表以外的企业第三大财务会计报表，能
够反映企业一定时期内的资金流动情况和财务变动状况，详细描述了企业经营投

资活动所产生的现金流变动情况，对企业的影响较为直观。因此具有较强的审计
价值，在审查现金流量表时，需要从以下若干角度展开。第一，标准性审查。审
查和确保企业的现金流量表编制严格遵从新会计准则和收入准则，严格遵守企业
的会计制度。第二，现金等价物的合理性审查。检查企业现金等价物的确定是否

合理恰当。第三，企业经营、投资和筹资活动所产生的现金流复算核对。财务审
计人员需要根据企业经营、投资和筹资活动中产生的现金流展开流入和流出量的
复算工作，确保现金流量表中的流动额记录正确。第四，汇率变动对外币现金流
量价值的确认和审查。当前的汇率并非固定汇率，各国货币汇率呈现浮动现状，

而汇率的变动会影响实际的外币现金流价值，因此还需要对汇率变动下外币现金
流量价值的记录进行核对和确认。第五，未来现金流的审查。对企业现金流量表
中不涉及当期现金收支但是会对企业未来财务状况和现金流产生的经营、投资和
筹资活动，比如时间较长的投资活动等进行确认，并且确认是否对这些对未来现

金流产生影响的活动进行说明，确认其是否在现金流量表附注中得到了体现。
（四）合并报表
当前，企业兼并重组活动越发频繁，合并报表的审查重要性也显著提高，而
合并报表的审计主要包括以下几个方面。第一，合并报表编制基础的审核。合并

报表编制基础的审核内容包括合并报表资料完整性的审查，确保子、母公司会计
政策差异、业务往来资料、债务债券资料、利润分配等资料完整且相关的内容呈
现完整。第二，企业集团内部经济往来情况的检查。这一部分内容的审查较为复
杂，涉及的内容繁杂，包括子公司和母公司投资收益处理的审查核算，债权债务

相互抵销情况的确认，内部销售利润相互抵消的审查等。第三，集团企业内部抵
销会计分录的审查。财务审计人员需要严格按照抵销程序来进行测试，确保企业
抵销会计分录的编制正确且规范。

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