Page 131 - 现代财务管理与创新发展

第五章 财务审计创新模式

一，勾稽关系的审计。企业财务审计人员需要检查和审查确认企业资产负债表是
否严格按照新会计准则的科目划分和格式要求进行编制，并且复算报表各项之间
的勾稽关系，确保勾稽关系的数值保持一致。而后，企业财务审计人员还需要将

资产负债表在本会计核算期内的各项财务会计信息和项目数字与之前会计周期内
的相应数字进行纵向对比，如果发现相应项目或科目存在着数字变动异常大的情
况，则需要进行复算核对。
第二，账目核对和确认。企业财务审计人员还需要对资产负债表中的各项

目或者科目对应的账户明细进行核算核对，确保账户明细与本期的实际发生额一
致。另外还需要将总账户的本期发生额以及余额和子账户的本期发生额以及余额
进行对比核对，确保账户之间的记录一致，避免出现汇总错误和账务明细的记录
错误。

第三，重点项目的审查。企业财务审计人员应当将重点放在企业的重大业务
经营活动和事项上，对容易发生实际记录数额和实际发生不符合的项目以及重大
经营项目进行全面和重点的检查，从资产负债表的总账科目追查至原始凭证，结
合经济主体间的往来凭证和往来账的函证展开报表核对。

（二）损益表
企业开展财务审计工作还需要对企业的损益表展开审计，主要的审计内容如
下所述。第一，损益表的填制检查。财务审计人员需要检查企业损益表中各个项
目的填列情况和记录情况，确保损益表内各项目的填列完整、无漏填、错填。第二，

损益表与其他财务会计报表的勾稽关系审查。财务审计人员需要对损益表中的主
营业务收入、主营业务成本、营销费用、税收等进行一致性审查，确保损益表中
的记录和其他附表的记录数值保持一致 [5]。例如，对净利润账户进行一致性审查，
确保企业损益表中的净利润科目的数值与企业利润表中的净利润数值保持一致。

第三，总账目明细的变动审查。财务审计人员需要核对审查损益表总账目明细的
变动，发现损益表账目明细存在的变动，并且对变动是否异常进行确认。对于损
益表总账目中包含的成本费用、销售收入、利润分配等明细账，需要进行准确核
实和审查。第四，所得税审查。财务审计在审查企业损益表时还需要结合企业纳

税实务，核对企业核算和申报的所得税，对于所得税扣除项目进行复审，确保扣
除的项目合法合规，确保企业没有多列扣除项目或者胡乱扣除的情况。

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