Page 29 - 现代财务管理与审计

第一章 审计概论

而当评价结果认为内部控制不可靠时，在实施实质性程序时要根据具体情况扩大
审查范围。制度基础审计法是审计方法发展过程中的一个重要阶段，但仍需运用
账表基础审计的技术方法。
（六）风险基础审计法

自 20 世纪 80 年代以来，为适应高度风险社会的需要（20 世纪 70 年代，西
方国家出现诉讼浪潮），在以美国为代表的西方国家，产生了一种名为“风险基
础审计”的审计方法，并在会计师事务所广泛采用。风险基础审计法，又称风险
导向审计法，它是指注册会计师以审计风险的分析、评价和控制为基础，据以确

定审计的重点、范围，并综合运用各种审计技术收集审计证据，形成审计意见的
一种审计方法。风险基础审计法对现代审计的发展所产生的影响是重大的，它迫
使现代审计从关注内部控制转向审计风险。目前，风险基础审计代表了现代审计
方法发展的最新趋势。

六、具体的审计方法

（一）审阅法
审阅法指的是对被审计单位所有经济活动产生的会计账表进行细致的阅读与
观察，通过这种方式取得审计证据。审阅法中的“阅读”与人们平时所说的“阅

读”并不是同一种含义，审阅法中的“阅读”指的是根据有关法规、政策理论、
方法等查账标准或依据对书面资料进行审阅，借以鉴别资料本身所反映的经济活
动是否真实、正确、合理、合理及有效。除了通过审计法获得直接证据外，有时

还能够通过审计法找到一些能够加以利用的间接证据，例如在使用审阅法进行审
计的过程中找出一些疑点，为下一步的审查工作提供必要的线索。
（二）核对法
核对法是指将书面资料的相关记录之间或者将书面资料的记录与实物之间进
行相互对照检查，以获取审计证据的方法。通过核对，能验证被审计单位会计记

录的正确性和真实性。核对的内容包括：证证、账证、账账、账表、表表、账实
的核对。
第一，证证核对。进行证证核对的报表有：原始凭证与相关原始凭证进行核

对，原始凭证与原始凭证汇总表进行核对，记账凭证与原始凭证进行核对，记账
凭证与汇总凭证进行核对。核对的内容为各要素的内容、数量、日期、单价、金

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