Page 28 - 现代财务管理与审计

Modern Financial Management and Auditing
现代财务管理与审计

过程，是与会计核算程序相反顺序审查的一种方法。逆查法适用于贪污舞弊审计
项目、专项审计项目资料查找，检查会计凭证资料等范围。逆查法的操作步骤如
下：第一步，选择并确定需要审查的事项；第二步，查阅该事项的操作流程及相
关制度，确定操作的先后顺序及相关的资料依据；第三步，从流程或业务的终点

进行审计，依照程序或流程的逆反顺序，对相应操作细节、重点环节、关键控制
点进行核对，对每个环节的具体控制标准进行检查；第四步，记录审查发现与存
在的问题。对每个环节审查过后，对其中发现的问题、差错和遗漏进行相应的记
录，整理成审计工作底稿。

逆查法的优点是，从会计报表审查入手，根据发现的线索进行分析审查，溯
因撷果，重点突出，审查业务量小、省时省力。缺点是对未发现线索的问题容易
疏漏，所查问题不够全面、详尽，往往重大失小。
（三）详查法

详查法，又称精查法。详查法针对的是审计期间内的全部资料，对这些资料
进行全面的、详细的检查。对于经济业务比较简单、内部控制比较混乱以及可能
存在重大违法违规行为的被审计机构，可考虑采用详查法。详查法的优点是：能
收集到全面完整的证据，保证审计质量。缺点是：详查法需要审计大量的资料，

需要耗费的时间较长。在这里需要明确一点：详查法与全面审查是不同的，全面
审查是审查工作的一个分类，是按审查范围大小对审查进行的具体分类，与其对
应的是专项审查；详查法是审计方法的一种，与之对应的是抽查法。而且，在全
面审查中的某些审查项目，根据需要既可以进行详查，也可以进行抽查。

（四）账表基础审计法
账表基础审计法又称账表导向审计法。在审计发展的早期（20 世纪 40 年代
以前），当时企业的业务种类少，企业结构简单，此时审计主要围绕会计账簿、
财务报表的编制过程进行详细审计，通过对账表上的数字进行详细核实来判断是

否存在舞弊行为或技术性的错误。从方法论的角度上讲，这种审计方法就是账表
基础审计方法。账表基础审计法主要缺点是：成本高，效率低。
（五）制度基础审计法
制度基础审计法，是以内部控制制度为重心，强调对内部控制制度的评价，

对内部控制评价的结果直接影响实质性程序工作量的大小，当评价结果证明内部
控制可以信赖时，在实施实质性程序时只需抽取少量样本就可以得出审计结论；

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