Page 33 - 现代财务管理与审计

第一章 审计概论

是营利性质的机构，容易受到来自被审计企业以及外界的各种干扰，比如利益诱
导等，使其独立性严重缺乏，难以确保被审计企业财务会计信息的真实性。而有
关民间审计的法律制度尚未健全，现有法规的执行力度还远远不够，这使得事务
所造假的风险与成本减少，增加了其违规行为。同时，事务所注册会计师违反职

业道德出具虚假审计报告的新闻屡现，使得社会公众对民间审计的信任逐渐缺失，
反过来阻碍了民间审计的健康发展。

二、审计监督与其他外部监督的关系

（一）审计监督是一种经济监督，区别于行政监督或司法监督

行政监督的对象是国家行政机关实施的行政管理活动（包括经济活动）；行
政监督不是以第三者身份，通过授权或委托进行监督，其执行主体本身就具有管
理权和处罚权。法律监督的客体是法律关系，其依据是法律。法律监督的最高机

关是全国人民代表大会及其常委会，有权监督宪法的贯彻实施。实行法律监督的
主体是法院和检察院，其监督要按照法律程序进行。
审计虽然也是依法监督，但除法律为其依据外，还有国家的方针、政策、计
划、规章、标准、法规等，依法审计，并不等于就是法律监督。审计监督虽说也
是经济监督，但又不同于其他专业经济监督。审计监督是专设的部门所实行的监

督，审计部门无任何经济管理职能，不参与被审计人及审计委托人任何管理活动，
具有超脱性；审计监督内容取决于授权人或委托人的需要，具有广泛性；审计监
督代表国家实施监督，被审计单位不得阻挠；审计监督不仅可以对所有的经济活

动进行监督，而且还可以对其他经济监督部门以及他们监督过的内容进行再监督。
如会计、财政、税务、银行等可以实行经济监督，但它们不是独立的经济监督部
门，而主要是经济管理部门，经济监督是其经济管理的附带职能，监督是为其管
理服务的，监督的内容总是与其管理的范围相一致。
（二）审计监督的必要性

在计划经济条件下，中国经济监督是寓于财政和监察工作之中，主要是由财
政等部门结合业务管理来进行。除此之外，中国还有一些专业性的经济监督部门，
如金融监督、税务监督、物价监督、工商行政管理监督、统计监督、会计监督等，

共同构成中国的经济监督体系。这些日常监督工作，对加强经济管理、促进增收
节支起了很大作用。但是，专业经济监督存在一定的局限性，一是结合本部门的

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