Page 79 - 现代财务管理与审计

第三章 信息系统审计

效性。
嵌入审计程序法的优点是：在被审单位处理业务数据的同时获取审计证据，
它可以防止在数据处理后进行审核时难以确信被审程序是否为实际应用的程序的
缺陷。另外，只要被审程序开始运行，审计程序段就处于监督状态，它可以弥补

事后审计线索不充分的缺陷。
嵌入审计程序法的缺点是：它只能用来审查事先考虑到的程序处理和控制功
能的有关情况。审计人员必须事先确定需要获得何种资料，然后还要编制审计程
序段，一旦应用程序修改，审计程序段也可能要修改。另外，这种审计方法还需

要审计人员参与被审系统的分析与设计，对于国家审计来说，这一点不一定能做
到。因此，这种方法更适用于内部审计机构，当使用这种方法时，审计人员还要
特别注意被审系统的一般控制是否健全有效，以防审计程序段被有关人员移走或
被篡改。

8. 程序跟踪法
程序跟踪法是一种对给定的业务，跟踪被审程序处理步骤的审查技术，一
般可由追踪软件来完成，也可利用某些高级语言或数据库管理系统中的跟踪指令
跟踪被审程序的处理，例如，FoxPro 中的 set step on，set talk on，set echo on 等

命令。
在手工会计系统中，对于一笔业务，我们可以从原始凭证跟踪审查到记账凭
证、账簿和报表。在电算化会计信息系统中，这些原来由人工来完成的追踪工作
可以由计算机进行。

这种方法的优点是可显示被审程序中什么指令已执行以及按何种顺序执行。
因此，追踪法可查出在被审程序中的非法指令。它的缺点是要求审计人员具有编
写应用程序所用的计算机语言的详尽知识，实行跟踪并分析结果可能费时费力。
因此，这种方法在实际审计工作中应用并不普遍。

以上论述的对电算化会计信息系统程序的审计方法与技术，这些方法和技术
并不是孤立的，而是相互联系的。在实际审计工作中，审计人员应根据被审电算
化会计信息系统程序的具体情况和自己的计算机知识水平、具体的审计目的、审
计时间和经费条件等，合理地选择其中一种或几种审计技术和方法。

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