Page 163 - 企业财税风险合规管理

第五章 企业财税法

实施的。纳税筹划的过程实际上就是纳税人根据自身的生产经营情况，对税收政
策的差别进行选择的过程。而纳税人的经济活动与税收政策等条件都是不断发展
变化的，如果某个条件发生了变化，如果纳税人缺乏敏感性，如果没有及时对纳
税筹划方案进行调整，可能会导致筹划失败。

（二）主观性风险
纳税人选择什么样的纳税筹划方案，又如何实施纳税筹划方案，这完全取决
于纳税人的主观判断，包括对税收政策的认识与判断，对纳税筹划条件的认识与
判断等。纳税人进行纳税筹划时，如果筹划人员对财会、税收业务不熟悉，或者

理解有误，就很难使纳税筹划活动取得预期效果。
（三）成本性风险
纳税人进行纳税筹划时如果没有全面地进行财务安排，特别是只考虑了税收
负担的减轻，而未考虑其他方面的成本与付出。如纳税人为选择纳税筹划方案而

付出的税收法律政策的研究、学习、培训、代理、机构调整等费用，最终虽然可
能取得税收负担减轻等经济利益，但企业的整体成本却可能大大增加，并有可能
超过纳税筹划的收益。
（四）确认性风险

纳税筹划是纳税人的生产经营行为，其方案的确定与具体的组织实施，都由
纳税人自己选择，税务机关并不介入其中。但是，纳税筹划方案是否符合法律规
定，最终能否成功，很大程度上取决于税务机关的最终认定。即纳税筹划方案是
否真正符合法律精神，需要由税务机关最终裁定。如果纳税人所选择的方案并不

符合法律、政策的精神，那么税务机关将会视为偷逃税而进行税收处罚。
（五）违法性风险
这种风险表现为纳税人的行为从表面上看似乎是纳税筹划行为，符合法律的
规定，但是在实质上却违反了税收法律与政策的规定，甚至是以纳税筹划为名进

行实质的避税、偷税等行为，如有的纳税人将一些残疾人虚假“挂靠”在企业名
下，以民政福利企业的名义享受税收优惠待遇，这明显违背了税收政策的规定，
必将被查处。这种风险是最大的纳税筹划风险。

151