Page 170 - 企业财税风险合规管理
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企业财税风险合规管理
Corporate Financial and Tax Risk Compliance Management
设方面十分薄弱，有的企业没有建立财务监督制度；有的企业尽管建立了财务监
督制度，但财务监督制度十分简单，对于为什么开展财务监督、如何开展财务监
督缺乏制度规范，导致财务人员在开展财务监督工作的过程中没有标准遵循，特
别是由于很多企业的财务人员缺乏“独立性”，根本无法发挥自身的作用开展财
务监督工作，甚至一些中小企业经营者对财务监督十分反感，必然会制约财务监
督工作的深入开展，这一点同样是制约中国企业财务监督的重要因素，而且也是
最突出的因素之一。
3. 财务监督缺乏效能转化
财务监督最重要的作用就是发现问题和解决问题，这是财务监督的重要目的。
但从当前中国一些企业开展财务监督的整体情况来看，尽管企业在财务监督方面
下了一番功夫，而且也充分发挥了财务部门和财务人员的作用，对企业进行有效
的监督，但最大的问题就是财务监督缺乏效能转化。财务人员发现问题之后，并
没有得到高层的重视，而且也没有进行有效的整改，久而久之就使财务监督变成
一种形式主义，财务部门和财务人员也就没有积极性继续开展财务监督工作。还
有一些企业在开展财务监督工作的过程中，尽管也致力发挥财务监督的重要作用，
但在制定整改措施方面不力，很多时候都无法真正防控风险和堵塞漏洞。这就需
要企业在开展财务监督工作的过程中，一定要重视效能转化工作，要使财务监督
发挥更积极的作用。
三、新形势下企业加强财务监督的对策
（一）明确财务监督主体的职能
企业管理者可以通过合理对财务监督体系进行分层的方式，保证财务监督工
作的效率水平。企业利益群体的主要构成有经营者、所有者和其他利益相关者，
他们之间的关系是彼此制约促进的。在新形势下为了提供企业财务监督水平，需
要明确这三类利益群体的财务监督职能，具体来说，企业财务监督体系分为以下
几个层次：第一个是所有者，能够作为股东利益的代表，企业内部审计委员会、
监事会、财务总监是财务监督的主体，需要承担起监督日常经营者经济行为的工
作任务；第二个是经营者，其代表的利益是董事会，企业内部审计部门、财务部
门是其主要的监督主体，作用是及时发现经营活动中的违规行为，规避财务风险、
道德风险的发生。企业的经营行为可以通过严格的经营者、所有者监督得到约束，
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