Page 57 - 企业财税风险合规管理

第二章 企业财税风险及合规管理

素养与业务能力提出了更高要求，唯有充分了解国家税收政策，了解企业的发展
现状，才能及时发现与规避不必要的实务，从而灵活运用支持性对策，推动企业
稳中求进发展。企业应当加强对人才队伍的建设，加强对工作人员信息素养的提

升，要求其能够灵活运用电子技术与计算机技术等现代科技，利用数据统计与会
计等专业知识技能，加速风险数据库的建设进度，从而实现税收风险管理水平的
不断提升。

第三节 “营改增”背景下企业税务风险防范

一、“营改增”税制改革概述

（一）“营改增”税制改革内容
“营改增”是用增值税代替营业税的一次改革。2012 年“营改增”在上海
交通运输及部分现代服务业试点，2016 年 5 月在全国范围内全面执行。目前，

中国所有行业被纳入税改范围，这涉及营业税所涵盖的所有纳税范围，主要包括
交通运输业、建筑业、生活服务业等，这些行业实行增值税后，允许固定资产投
资、购买服务等进项税额抵扣，这样有效弥补增值税率提高造成的纳税压力，避
免营业税制下重复征税的行为。

（二）“营改增”税制改革意义
“营改增”税制改革是中国实行的一项完善税制的改革行为，与营业税相比，
增值税是更加完善的税制，它成为减税的重要手段，由于增值税是价外税，所以

纳税主体在缴纳增值税的过程中，可以进行进项税款抵扣，这样就有效地避免了
营业税制下的重复纳税现象，使经营主体的纳税负担减轻。

二、“营改增”税制改革下企业税务风险

（一）增值税专用发票抵扣税务风险
“营改增”目的在于降低纳税主体的纳税压力。但当前，中国“营改增”制
度处于过渡期，相关制度存在漏洞，加之纳税主体对于制度没有深入的认识，一

些企业钻政策漏洞，在避税诱引下，为了抵扣更多税款，追求更多经济效益，以
非法抵税方式，减少自身的应纳税额，于是购买没有真实业务的增值税发票，而

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