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企业财税风险合规管理
Corporate Financial and Tax Risk Compliance Management

策，降低企业整体税负。
（二）营改增背景下企业加强税务内部控制工作的必要性
1. 降低企业税务风险的重要途径
增值税是通过对企业在生产经营过程中增值部分进行征税，克服了营业税对

所有环节重复征税的弊端，充分体现了税收的公平性。但营改增背景下，企业在
纳税资格认定、应纳税额计算及会计核算、发票管理等方面均面临极大的挑战，
同时企业在进行增值税进项税额抵扣过程中，会面临由于上下游企业开具的发票
在时间、金额、合法性等方面产生的税务风险，亟待企业通过建立税务风险内控

制度予以降低企业税务风险，提高税务风险管理水平。
2. 促使企业提高企业税务管理水平
企业税务管理的首要目标是帮助企业降低整体税负、提高税务管理效率及降
低企业税务风险。企业通过建立健全税务内部控制制度可以对企业整个纳税环节、

会计核算、发票管理进行全面梳理、控制，保证企业按照增值税法相关规定计算、
缴纳税款。同时，税务内控制度通过对税务管理风险点的识别，对各个风险点加
以控制，增强了企业税务风险防范能力，优化各个产业链条客户，规范增值税专
用发展的管理，最终达到降低企业整体税负，提升税务管理价值的目标。

（三）营改增改革对企业税务内部控制工作的影响分析
1. 企业税务内控环境发生了变化
企业在缴纳营业税过程中，只需按照一定期间主营业务收入按照 3% 或 5%
比率计提营业税，并将计算的结果在网上申报纳税即可。而增值税则采取以票控

税、层层抵扣的纳税方式，涉及企业生产、采购、销售所有环节，它使企业在税
务内部控制体系发生了天翻地覆的变化。一是监管模式发生变化。税务主管部门
由地税变为国税部门，且涉及销项税计算、进项税抵扣、出口退税及先征后返等
税收政策，增加了企业财务人员的税务管理工作量。二是增加了与客户、供应商

在发票方面的管理。增值税需要企业关注从上下游企业取得的发票是否合法、金
额是否正确、期限是否及时，以此作为抵扣进项销的先决条件，并促使财务人员
需了解、掌握上下游企业的经营特点及税收政策。
2. 企业税务风险呈现多样化趋势

在会计科目使用及设置方面，企业在营改增后，需在“应交税费”一级科目
下，设置“进项税抵扣”“应交销项税”等 9 个二级科目，加之、增值税纳税环

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