Page 59 - 企业财税风险合规管理

第二章 企业财税风险及合规管理

（五）税制改革带来的税务管理风险
尽管“营改增”得到全面实施，但其并不是统一推广，而是在某一行业、地
区试点后，逐渐深入全行业，在实施过程中，企业在享受即征即退、免征收增值
税税收优惠的时候，也存在税务风险。税改以后，更多税收政策不断推出，如果

企业不能正确判断优惠政策，对相关信息、规范掌握不足，与自身的实际情况不
相符，或者部分企业为得到优惠，通过财务技术方式进行财务造假，获取优惠政
策，都会给税务管理增加难度，使企业税收风险上升。

三、“营改增”对企业税务内部控制的影响

税务内控制度是企业内部控制工作的重要组成部分，在营改增全面推广及实
施的大背景下，由于增值税的计算方法和科目使用较营业税更加复杂，加之，税
务机关通过税控系统对增值税专用发票的开具、抵扣、认证提出更多要求，促使

企业应提高税务管理水平，增强税务风险防范的意识，通过建立健全税务内控制
度防范税务风险、提高税务管理效率，以达到降低企业整体税负及避免承担税务
法律责任的风险。
（一）营改增政策下强化企业税务内控制度的重要意义

1. 降低企业税务风险
增值税是对企业生产经营活动的增值部分进行征税，可以避免营业税对上游
提供服务重复征税的缺点，使流转税更加公平、透明。企业在执行“营改增”政
策后，会计核算科目将面临极大的调整，同时对发票认证、抵扣等税务管理工作

提出较高要求，增加了企业税务管理风险。企业在建立与执行税务内控制度后，
可以促使企业加强税务管理，及时就税收政策与税务机关取得沟通与认可，有效
降低企业税务风险。
2. 提高企业税务管理水平

企业税务管理目标是指通过规范税务核算、管理发票及查询税收优惠政策等
方式使企业降低税务风险。税务内部控制通过对企业税务管理工作各个流程进行
梳理，可以识别流程中存在的潜在风险点，针对风险点制定相应的风险防范措施，
进而降低企业税负与风险，最终实现企业利润最大化的目标。例如，企业将上游

供应商是否可以开具增值税专用发票作为风险控制点，通过制定控制制度，可以
优化企业上游供应商发票开具流程，保证企业可以充分享受增值税进项税抵扣政

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