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企业财税风险合规管理
Corporate Financial and Tax Risk Compliance Management

这种行为与经营无关，与中国法律法规相违背，企业需要承担法律责任，这势必
给企业带来不必要的补缴税款、罚款，甚至承担刑事责任的风险，同时还会对企
业外部形象、信誉产生不良影响，对企业未来运营造成阻碍。
（二）制度过渡存在税务风险

全面推行“营改增”后，由于新旧制度存在本质的差异，企业在执行“营改
增”税制时，并不能全面理解具体内容，部分地区对于新制度贯彻不彻底，涉税
项目缴纳不完整、缴纳税额不正确，遗漏应申报的涉税项目，这些都是需要纳税
人承担责任的，同时原有营业税制下，在办公用品、固定资产等采购中获得的发

票无法用于抵扣，而“营改增”后，增值税环境下，企业没有足够重视这些业务
的抵扣权，对增值税发票管理不规范，出现发票丢失、抵扣超期等情况，使企业
并没有享受应用的权利，造成不必要的损失，更有企业由于抵扣不规范而被行政
处罚，也增加了税务风险。

（三）新制度理解偏差带来财务核算税务风险
中国“营改增”税改处于推广、过渡期，尽管在全国范围内不断地采取宣传、
政策解答、培训等措施，以保证企业可以快速、充分掌握税改政策，但是当前各
行业财务人员综合素质千差万别，加之部分优惠政策执行存在弹性，造成企业在

适用优惠政策时，存在主观错误判断，使其面临税务处罚、未充分享受优惠政策
等一系列的税务风险。另外，增值税属于抵扣模式，一些财务人员不了解经营现
状，加大了核算难度，许多企业在“营改增”后，对于相关的政策掌握不足，将
应作为视同销售的行为，并没有作为视同销售业务处理，因此没有对其进行申报，

这部分少缴纳的增值税被查处后，会受到税务处罚，引起税务风险。
（四）申报时间税务风险
增值税制下，纳税主体应该在规定的申报时间内申报，时间不可推后、提前。
纳税主体没有在规定时间、范围申报，不符合税收法律的制定，要承担缴纳罚金

义务，而产生税务风险。纳税人由于筹划不合理，提前申报纳税后退税较难，即
使可以申请退税，从一定程度来说，也造成了纳税人资金调剂的不合理，使企业
产生资金损失。而推后申报，就会增加企业偷、漏税的税务风险。当前许多小企
业，特别是服务业，在申报环节按客户要求，常常出现推迟纳税，虚开发票的情

况，增加企业罚款、补税风险。

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