Page 11 - 财务与审计研究

第一章 财务审计基础知识

债和盈亏的真实情况，找出企业财务收支中各种违法违规问题，以保护财产的安
全完整，维护财经法纪，促使被审计单位加强财政、财务管理和经营管理，提高
经济效益。下面按注册会计师审计准则的规定，分别阐述企业财务审计的总目标、

企业财务审计的认定及具体审计目标。
（一）企业财务审计的总目标
财务报表审计的目标是审计人员通过执行审计工作，对财务报表的下列方面
发表审计意见：一是财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编

制；二是财务报表是否在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经
营成果和现金流量。其中，前者是审计人员通过执行审计工作，对财务报表的合
法性发表审计意见；后者是审计人员通过执行审计工作，对财务报表的公允性发
表审计意见。

评价财务报表合法性的内容主要有：评价选择和运用的会计政策是否符合适
用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况；评价管理层做
出的会计估计是否合理；评价财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可
比性和可理解性；评价财务报表是否做出充分披露，使财务报表使用者能够理解

重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。
评价财务报表公允性的内容主要有：评价经营管理层调整后的财务报表是否
与审计人员对被审计单位及其环境的了解一致；评价财务报表的列报、结构和内
容是否合理；评价财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。

（二）企业财务审计的认定及具体审计目标
认定是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的
明确或者隐含的表达。认定与审计目标密切相关，审计人员的基本职责就是确定
被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。审计人员了解认定，就很容易

确定每个项目的具体审计目标，并以此作为评估重大错报风险，以及设计和实施
进一步审计程序的基础。
1. 与各类交易和事项相关的审计目标
与各类交易和事项相关的审计目标主要包括以下五个方面。

①发生。由发生认定推导的审计目标是已记录的交易是真实的。例如，如果
没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售业务，则违反了该目标。
发生认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目记入财务报表，它

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