Page 12 - 财务与审计研究

财务与审计研究
Financial and Audit Research

主要与财务报表组成要素的高估有关。
②完整性。由完整性认定推导的审计目标是已发生的交易确实已经记录。例
如，如果发生了销售交易，但没有在销售日记账和总账中记录，则违反了该目标。

发生和完整性两者强调的是相反的关注点。发生目标针对潜在的高估，而完整性
目标则针对漏记交易（低估）。
③准确性。由准确性认定推导的审计目标是已记录的交易是按正确金额反映
的。例如，如果在销售交易中，发出商品的数量与账单上的数量不符，或是开账

单时使用了错误的销售价格，或是账单中的乘积或加总数有误，或是在销售日记
账中记录了错误的金额，则违反了该目标。准确性与发生、完整性之间存在区别。
例如，若已记录的销售交易是不应当记录的（如发出的商品是寄销商品），则即
使发票金额是准确计算的，也违反了发生目标。再如，若已入账的销售交易是对

正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了准确性目标，但没有违反发生
目标。在完整性与准确性之间也存在同样的关系。
④截止。由截至认定推导的审计目标是接近资产负债表日的交易记录于恰当
的期间。例如，如果将本期交易推到下期，或将下期交易提到本期，均违反了截

至目标。
⑤分类。由分类认定推导的审计目标是被审计单位记录的交易经过适当分类。
例如，如果将现销记录为赊销，将出售经营性固定资产所得收入记录为营业收入，
则导致交易分类的错误，违反了分类目标。

2. 与期末账户余额相关的审计目标
与期末账户余额相关的审计目标，主要包括以下四个方面。
①存在。由存在认定推导的审计目标是记录的金额确实存在。例如，如果不
存在某顾客的应收账款，在应收账款试算平衡表中却列示了对该顾客的应收账款，

则违反了存在目标。
②权利和义务。由权利和义务认定推导的审计目标是资产归属于被审计单位，
负债属于被审计单位的义务。例如，将他人寄售商品计入被审计单位的存货中，
违反了权利目标；将不属于被审计单位的债务记入账内，违反了义务目标。

③完整性。由完整性认定推导的审计目标是已存在的金额均已记录。例如，
如果存在某顾客的应收账款，在应收账款试算平衡表中却没有列入对该顾客的应
收账款，则违反了完整性目标。

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