Page 133 - 财务与审计研究

第四章 审计创新策略研究

术创新的重要途径，多措并举，聚力攻坚，推动审计转型发展，大力提高信息化
条件下审计监督能力和水平。
技术创新审计具有审计的一般职能——监督和管理。监督即检查、监测和督

促。通过审计机构和审计人员对创新活动检查、监测和督促，发现并防范创新活
动中的不规范行为，以保证其处于良好的，正常的运行状态，降低创新风险。在
监督的基础上，技术创新审计还具有管理职能。所谓管理职能，是指通过指挥、
调节和控制等手段，把创新活动导入公司所希望的轨道，并在最有利的条件下（尽

可能地提高经济效益和社会效益）完成预期的目标。技术创新审计本身并不参与
管理，它只是为指挥、调节和控制等羟济活动提供所需要的信息。制定和调整创
新计划，既依赖于审计的预测信息，又依赖于审计的历史信息。技术创新从规划
开始到完成规划，一直在变化，因此仅按原来的目标去收集数据，只能保证数据

准确，不能保证目标实现，应根据审计信息不断地调整数据，将创新过程中的偏
差和矛盾反馈回来，及时修改计划。创新结果如何，也要依靠审计跟踪、检查，
并及时准确而又全面、系统地对不断反馈回来的信息作出评价，帮助决策者不断
总结经验教训，以便更好地运行下一个技术创新活动。

技术创新审计通过发现问题找出差距，可以督促管理部门及时调整、安排技
术创新计划，并重新加以实施。在创新过程中，是否按计划执行，有无新的信息
或例外情况需要调整计划等都需要审计工作及时反馈信息，适时作出决定，采取
相应措施，以达到创新效益的充分实现。一些复杂产品，往往创新投入大、周期

长、涉及面广，这需要审计对资产占用和利用效率与效果进行评价和鉴定，督促
有关方面充分挖掘潜力，以求切实提高效率。另一方面通过评价效益，充分发挥
制约和激励的作用，制约创新活动中的不规范行为，同时客观反映绩效，激发员
工的工作热情和潜力，提高工作效率。

（一）发达国家的技术创新调查
20 世纪 70 年代前后，美国、英国、德国和意大利等发达国家曾先后进行技
术创新调查。在调查获得的大量数据的基础上，对技术创新活动进行全面系统分
析。以加强企业技术创新的管理。当时，该调查分为创新项目调查和企业创新调

查两种形式。创新项目调查主要以分析创新项目成功与失败的因素为目的。通过
调查，了解到创新失败的基本原因一般可归结为市场、技术和管理三个方面。企
业创新调查则主要是以反映企业技术创新活动和影响以及技术创新成果为目的。

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