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财务与审计研究
Financial and Audit Research

技术创新调查及相应的测度研究为技术创新过程管理和业绩评价提供了许多有意
义的参考标准，也为技术创新审计奠定了基础。
（二）常见模型

①伯格曼（Bargeman，1988 年）的技术创新能力和业绩评价审计模型。该
模型构建了技术能力、创新战略制定和实施以及支持它们的组织结构的审计框
架，主要进行五个方面的审计：资源的可获得性和分配（表现为 R&D 基金水平、
技术的广度和深度、明显的竞争优势、R&D 的资源分配）；对竞争对手的创新

战略和产业发展的了解；对技术环境的了解；组织（表现为 R&D 项目的管理、
R&D 到生产的转化、各职能部门的集中化程度）和文化氛围；表现为企业家素
质的战略管理能力。
②莫提默·阿德勒（Adler，1992 年）的高标准定位（Benchmarking）和企

业技术职能战略评估模型。该模型认为应给产品和战略管理过程基准定位，其实
质就是通过学习和借鉴领先企业的创新实践经验、创新思想和技术创新管理方式，
根据自身的战略和条件，确定合适的跟踪、模仿和赶超策略以提高自身的竞争力。
同时，该模型提出了一种评估所有技术职能战略的框架。他们认为战略管理有三

个主要因素重复领导、政策和调节机制。在政策因素中，分析了人事管理、技术
项目管理和质量控制管理等管理过程。知识产权、基金、设备和设施等资源。组
织结构、职能联系、与外部的联系和规章遵守等方面的作用。该模型最重要的贡
献是将成功的创新与相应的管理过程的正确实施联系起来。

③经济合作与发展组织（OERD）的“奥斯陆技术创新统计手册”（1993 年）。
“奥斯陆手册”在总结经合组织内各国创新调查经验的基础上，对技术创新过程
进行了分解并为创新效果提供了度量标准，它在众多指标中更强调技术创新投入
与产出的指标。因此，有人将“奥斯陆手册”的主要特征概括为技术创新投入与

产出的审计。
④罗伯特（Robert，1993 年）的技术创新过程管理模型。该模型包括四个主
要过程：第一，创造新知识；第二，产品创新或改进产品、生产工艺和设备的想
法；第三，将这些想法转变为生产原型；第四，转化原型为生产工艺和功能，组

织领导员工和利用资金以有效运行。第五，齐萨（Chilies，1996 年）的技术创新
过程审计模型。该模型是一个更为完善的过程审计模型，他们将技术创新过程分
为核心过程和支持系统（如图 4-2 所示）。

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