Page 220 - 财务与审计研究

财务与审计研究
Financial and Audit Research

①缺乏积极向上的企业文化，可能导致员工丧失对企业的信心和认同感，使
企业缺乏凝聚力和竞争力。缺乏开拓创新、团队协作和风险意识，可能导致企业
发展目标难以实现，影响企业可持续发展。

②缺乏诚实守信的经营理念，可能导致舞弊事件的发生，造成企业损失，影
响企业信誉。
③忽视企业间的文化差异和理念冲突，可能导致企业并购重组失败。
2. 组织架构

组织架构，是指企业根据有关法律法规、股东大会（股东会）决议和企业章
程，结合企业实际，明确股东大会（股东会）、董事会、监事会、经理层和企业
内部各级组织机构的设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安
排。组织架构包括治理结构、机构设置及权责分配，它不仅规定了公司各机构人

员的责任和权利分布，而且明确了决策公司事务时所应遵循的规则和程序。
组织架构方面内部控制审计应关注的风险主要有：
①治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企
业经营失败，难以实现发展战略。例如：企业的重大决策、重大事项、重要人事

任免及大额资金支付业务（即“三重一大”）是否按照规定的权限和程序实行集
体决策审批或者联签制度，且任何人不得擅自改变集体决策。
②内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或
缺失、推诿扯皮，运行效率低下。例如，对员工是否进行业务授权；是否将不相

容职务进行分离，一项业务的授权审批、经办执行、会计记录、财产保管、审核
监督等均应由不同的人员来完成。
3. 发展战略
发展战略，是指企业综合考虑宏观经济政策、国内外市场需求变化、技术发

展趋势、行业及竞争对手状况、可利用资源水平、自身优势劣势等因素，制定并
实施的企业长远发展目标和战略规划。发展战略的成功制定与合理实施可使企业
走向辉煌，仅靠拍脑袋想问题或过分投机可使企业一败涂地。
发展战略方面内部控制审计应关注的风险主要有：

①缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难
以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力。
②发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩

·212·