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财务与审计研究
Financial and Audit Research
第五节 企业内部控制评价
现代企业管理不可或缺的手段就是企业的内部控制，并且在各个企业经营活
动方面均贯穿着企业内部控制，对企业的生产及经营活动发挥着调节及约束的重
要作用。所以，促进企业内部控制技术的完善，尤其是构建有效且完整的内部控
制评价体系，对信息披露制度和公司治理结构的完善，对充分地确保会计信息质
量，对投资者合法权益的保护，以及对资本市场的有效运行，有着十分重要的意义。
一、企业内部控制评价的主要目标
企业内部控制评价所存在的根本就在于内部控制评价目标的定位，也是内部
控制评价体系构建以及设计内部控制评价、测试考核、测试评价的参照和原则指
导。只有明确的定位内部控制评价目标，才能够确定相应的评价内容和评价范围，
评价标准体系和评价方式的构建才能够有充足的依据及参照，从企业内部控制现
状的改善和公司治理结构的完善来看，企业内部控制评价的主要目标应当是借助
于企业内部控制体系评价的适宜性、有效性、遵循性及充分性，推动企业将内部
控制体系执行与建设不断加强。所需达到的评价目标具体包括：①推动企业对审
慎经营原则和国家法律法规加以严格遵守；②推动企业经营效率和效果的提高，
确保实现经营目标和发展战略；③推动企业各级员工和管理者强化内部控制意识，
构建完善的内部控制机制，有效贯彻落实各项控制措施，从根本上保证严格执行
内部控制体系；④推动企业将管理信息财务信息及业务信息的及时性、完整性和
可靠性增强；⑤推动企业将风险管理水平提高，有效及时对可能出现的风险加以
控制和评估。
二、企业内部控制评价中存在的几个问题
（一）缺乏对内部控制经营目标评价的重视
企业的内部控制目标主要有遵循性目标、财务报告目标和经营性目标等，中
国会计界在评价内部控制时，过度强调和突出内部控制对企业财务报告信息完整
性及真实性的影响，却极少注重内部控制在经济效率提高方面能否将应有的作用
发挥出来，虽然避免会计信息失真是企业内部控制的重要目标之一，但是企业内
部控制的重要本质作用应当是经济效益的提高，进而实现企业的经营战略目标。
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