Page 217 - 财务与审计研究

第七章 企业内部控制

（二）片面性理解内部控制评价的重要性
有相当一部分企业认为建立内部控制制度是非常重要及必要的，然而却经常
性地将内部控制制度本身的科学性以及执行内部控制制度的有效性的检查忽略，

当上级部门明确要求对内部控制评价加以开展时，企业仅仅是简单的汇总复印相
关的制度，或者在具体的执行中为防止评价程序的复杂烦琐而对内部控制评价
的简约化片面追求，甚至有些企业在调查表上直接运用“执行较好”加以敷衍，
导致企业内部控制评价存在着较大的形式性，内部控制评价失去了原有的作用及

效果。

三、缺乏完整的方法体系及理论体系

中国的企业内部控制评价尚且处在初级阶段，到目前为止还没有切实的形成

完整的方法体系和理论体系，绝大部分的企业内部控制评价仍然停滞于检查控制
活动的初始阶段，对较高层次的管理制度检查，如组织结构、企业文化无相关评
价标准或极少涉及相关评价标准。在企业的控制活动当中虽然也体现出了其他的
控制要素，但是却非常的不完整，所以导致了企业内部控制评价存在较大的片面

性，无法适应企业发展的需求。

四、完善企业内部控制评价的有效策略

（一）适当地对经济数量分析方法加以运用

对于企业内部控制的评价通常利用的主要是文字说明、调查表、审阅、观察
和询问等方式，有着非常显著的不精确性与主观性。随着会计中广泛应用信息技
术，企业应当考虑在有机结合以往传统评价方法的前提下，借助于计算机将能够
从总体上反映企业内部控制的一套评价指标体系建立起来，同时利用模糊数学的

方法和经济数学的方法，对评价模型加以构建，最大限度地将定性指标的定量化
实现。
（二）加强内部控制制度评价的报告和整改
在对企业内部控制系统进行评价时，借助于有效性测试，对单位遵循内部控

制制度与否、遵循程度和内部控制制度作用的发挥加以了解，认真及时地进行总
结和分析，并视内部控制缺陷的程度，通过书面形式向经理层、董事会及其审计
委员会、监事会报告，及时制定整改方案，包括整改目标、内容、步骤、措施、

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