Page 221 - 财务与审计研究

第七章 企业内部控制

张，甚至经营失败。
③发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存
和可持续发展。

4. 人力资源政策
人力资源政策是指企业根据发展战略，预测人力资源需求，通过招聘、培训、
绩效考核、薪酬管理、劳资关系、员工沟通、退出管理等活动，实现人力资源的
合理配置。一个企业如果能有忠诚、能干的员工，那么很多控制上的缺陷都能够

得以弥补；如果企业员工不够诚实或者能力不足，则再好的内部控制制度也无法
发挥作用。
人力资源方面内部控制审计应关注的风险主要有：
①人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展

战略难以实现。
②人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才
流失、经营效率低下，关键技术、商业秘密、国家机密泄露。
③人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。

5. 社会责任
社会责任是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务，主要包括：
安全生产、产品质量、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。如果
企业缺乏社会责任，将存在较大的经营风险。

社会责任方面应关注的风险主要有：
①安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故。
②产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚
至破产。

③环境保护投入不足，资源耗费大，造成环境污染或资源枯竭，可能导致企
业巨额赔偿、缺乏发展后劲，甚至停业。
④促进就业和员工权益保护不够，可能导致员工积极性受挫，影响企业发展
和社会稳定。

（二）风险评估
风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标（经营
管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、

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