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财务与审计研究
Financial and Audit Research
方法和期限等，并明确近期目标、远期目标以及对应的整改工作任务，并采取应
对策略切实将风险控制在可承受度之内。追究有关机构和相关人员的责任，督促
相关部门及相关人员严格执行对内部控制制度，从根本上对企业内部控制制度的
严肃性加以维护，最终促进企业管理目标的实现。
（三）重视内部控制制度的检查和监督
企业内部控制评价对企业的运营和发展起着非常重要的作用，企业必须对内
部控制制度的评价和检查提起高度的重视。检查内部控制制度主要有两大步骤：
首先调查内部控制制度的完善性和健全性，对企业内部控制制度的运转情况加以
全面的了解，然后了解企业的业务处理程序，检查业务处理程序的完善性。进行
了解以后，从中选择几笔经济业务，立足于该项内部控制制度，追溯到系统的终
端，以便于证明是否存在控制环节，在此基础上初步评价出内部控制制度的健全
性。在调查内部控制制度健全性的前提下，控制测试具体的执行情况，初步评价
内部控制制度的有效性和健全性，对内部控制制度的严密与否和执行与否进行分
析，并且分析出制度的可信赖度，为实质性评价的重点与范围的确定提供所需的
依据，同时对原制定的评价计划进行调整。内部控制制度如果认真而又健全执行，
便能够将可靠的会计数据得出，能够给予信赖，进而将审查的分量适当减少。
（四）不断构建和完善企业文化的评价
当前，企业管理研究的一大热点问题便是企业文化，怎样将良好的企业文化
构建起来，对企业的正常运行和员工的工作环境有着极其重要的影响。许多研究
学者普遍认为，企业经营状况的优劣是由企业文化所决定的，文化是充满力量却
又无形的一种影响力，文化对整个企业成员的组成发挥着协调组织、约束凝聚的
重要作用，文化能够将企业的整体力量整合及凝聚起来，有助于企业更好和更快
地发展。财富是不能将绚烂的企业文化创造出来的，但是企业凝聚的文化却能够
给企业带来巨大的财富，企业独特文化理念的构建，能够对企业带来意想不到的
积极影响，最终收获到生产经营的累累硕果。企业文化内部控制模式的组建，应
当对超前的风险意识加以具备，构建有利的企业文化，只有这样才能够在迅速发
展的社会中促使企业文化理念不断地完善及成长。
总而言之，当前的市场竞争越来越激烈，为将企业的经济效益提高，将企业的
核心竞争力增强，企业内部控制的加强日益显示出不可或缺的作用。所以，企业要
想得以可持续发展，那么就必须采取有效的措施，从根本上将内部控制评价做好。
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