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财务与审计研究
Financial and Audit Research

三、税收筹划的应用

在企业运营过程中，税收筹划发挥的极为关键的作用，无论企业运营任何的

环节，均会涉及税收筹划工作内容。企业运营中所包含的过程中应当很好地掌握
关键的流程，并且使关键的流程能与税收筹划更好地融合与连接。此外，在中国
经济高速进步的过程中，不同的行业、不同的企业均把自身的精力放在了扩展企
业自身规模与市场的工作中，也使企业在市场经营中的范围与深度均得到了前所

未有的突破，也推动了企业逐步地迈向多元化发展的道路。这样也使得企业资金
流趋于复杂化、资本结构趋于繁杂化、行业趋于多元化、收益趋于差异化。而相
关的税收法规开始有了相对大的变化，所以就需要相关的管理人员将税收筹划放

在更为关键的位置上来。在企业的运营过程中，所有的税务负担所占比例相对来
说较大的税务为营业税、所得税以及教育附加税等。所以，在进行企业税收筹划
时，要把上述的比重较大的税收当成税务筹划工作的重心来看待。如果企业存在
一定的负债筹资情况，将必然要定期地支付一定的利息，使企业的资金压力有所

增加。而此种情况将会导致企业的财务风险有所增加。但是，这部分的利息能够
在企业纳税之前将其减去，明显地减少企业所承担的税收资金。相对负债筹资的
情况而言，权益性筹资带来的风险要相对小。但是，其所需分配的一些利润无法

在税前将其减去，而所对应的股息需要根据企业纳税之后的利润进行分配，从而
会导致企业将承担的税务负担稍重。目前，企业对于资金的筹集可以通过多种形
式来完成。对于管理人员来说，采取丰富的手段，以对企业之间进行科学配置，
这样就可以让企业实现税收费用的最小化。企业在自身资产的转让过程中，虽然

流程较为便捷，不过将被认为是销售行为，应当向税收部门交纳相应的所得税、
营业税和教育费附加税等税款，如此将导致企业会承受相对大的税金。这种情况
下，企业就应当通过合法、科学的方式，使自身的纳税资金最小化。例如，通过

股权转让的方式，完成对企业资产的转让工作。通常采取股权转让的方式，可以
有效地减少企业应缴纳的税款，仅缴纳股东对于相应股权的所得税即可，这就会
使企业所承担的纳税金额有所降低。但是，中国的税收相关法律关于股权转让工

作有相对多的限制，在股权转让的管控上要相对严格。所以，企业相关人员在完
成上述的工作过程中，应当尤为地关注中国有关的法律制度，以避免不必要的风
险出现。另外，如果企业处于盈利状态，应当让其承担的利息支出向低费用化方

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