Page 193 - 新时期审计理论发展与研究

第七章 金融审计监督模式

第七章 金融审计监督模式

第一节 金融监管与金融审计的关系

依据审计法，金融审计即审计机关负责对国有资本占控股地位或者主导地位
的金融机构资产、负债和损益进行审计监督，对中国人民银行财务收支情况，银
监会、证监会和保监会预算执行情况进行审计，对金融监管机构开展绩效审计和
党政领导干部开展经济责任审计。在审计机构上，由金融审计司负责组织开展各

项审计工作和专项调查，并指导地方审计机关金融审计业务。金融审计服务国家
治理的主要作用包括防范金融风险、促进政策落实和维护金融安全。金融审计通
过对金融监管机构和金融机构的监管，发挥独立性、综合性的优势，揭示金融领

域的重大缺陷和薄弱环节，调动国家资源和能力解决问题，促进金融体系健全机
制、筑牢防线、强化监管。

一、金融审计的作用与特点

我国《审计法》规定，审计机关独立行使审计监督权，不受其他行政机关、
社会团体和个人干涉。金融监管是法定职责的延伸，存在可操作性；具有金融监

管所不具备的独立性，完全独立于审计对象（包括监管机构）。此外，金融审计
具有得天独厚的综合性优势。金融监管实行分业监管，一行三会除了自身职责以
外，还要对某个行业、经济活动的某方面进行监管。金融审计不仅可以对监管机
构进行审计，还可对金融机构实行资产负债损益审计；不仅可以对银行、金融和

保险进行结合审计，还能将全面审计和专项审计相结合，体现其综合性优势。近
年来，金融审计作用日益凸显，在防范风险、揭露违法问题、深化金融改革、提
高经营效益、维护金融稳定方面起到了其他监管机构无法替代的作用。一是能够

把握宏观经济的动向，对金融监管机构进行再监督，加强监管机构责任追究，提
高绩效，消灭金融乱象。二是通过金融审计推进制度建设，消灭重大体制性障碍、
制度性缺陷和管理漏洞，提高宏观政策的落实效果，并通过跟踪审计及时反馈来

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