Page 198 - 新时期审计理论发展与研究

新时期审计理论发展与研究
Development and Research of Audit Theory in the New Era

直接进行审计；对于民营、外资等性质的金融机构，金融审计可就专门事项，开
展专项审计调查）。

金融监管模式的变化，也在一定程度上影响着金融审计的理念和思路。金融
监管方面原先各国以审慎监管为主，2008 年次贷危机暴露出了市场主体行为风
险的严重性，成为“双峰”理论实践的重大转折点。危机后，国际金融监管改革

更加倾向于弥补行为监管与保护消费者权益。而直到现在，我国仍是以审慎监管
为主、行为监管为辅，行为监管机构内设于审慎监管机构之中。与审慎监管和行
为监管相对应的金融审计安排和改进方向在于：

一是对微观审慎监管方面的审计，一直是传统金融审计的强项和重点。金融
审计擅长于对照金融监管部门制定的审慎监管规定和指标，去查找单个金融机构
的合规性、风险性问题，同时对相关规定和指标的不足，也能提出相应的审计建

议予以完善。
二是对宏观审慎监管方面的审计，金融审计原先对此开展不足，目前正加大
探索。原先开展不足的原因，一方面在于金融审计的宏观经验不足，对系统风险

的把握还不到位，另一方面也在于数据准备还有限，审计大数据尚未形成。近年
来审计定位的转变，要求审计发挥宏观管理作用，同时多年数据积累和分析模型
优化，都已为金融审计开展宏观审慎监督奠定基础。此外，近年来对大型国有金

融 ^ 集团的审计，也使审计越来越关注金融综合体的整体风险。最近两年，结合
预算绩效审计，金融审计甚至逐步开始探索货币政策、利率汇率制度等更为宏观、
影响面更广的一些顶层趾致力发挥宏观作用。

三是对行为监管方面的审计，金融审计还存在短板，是今后需重点改进的领
域。审计工作的民本宗旨，其实同金融监管部门加大行为监管、保护金融投资者
和消费者（主要是个人）的目标是一致的。在这方面，金融审计必须加大投入力

度，加大对金融机构虚假宣传、销售误导、侵害利益等行为的打击，加大对相关
企业财务报表、信息披露、关联交易等事项的甄别，加大对相关人员内部交易、
操纵市场、诱骗欺诈等案件的查处，真正保障人民群众的合法权益，真正保卫信

息弱势群体。近年来，金融审计逐步发现一些理财飞单、向非合格投资者销售产
品、证券市场各类违法违规侵害投资人利益的案例，在组织模式上也逐步尝试将
金融市场组单列，更多关注金融投资者和消费者的权益保护。

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