Page 197 - 新时期审计理论发展与研究

第七章 金融审计监督模式

债联动，通过有效嫁接多种金融工具，更全面地覆盖弱势群体的金融需求生命周
期。小额信贷揭露出传统银行体系拒绝为最需要贷款的贫困群体提供贷款服务的
缺陷。传统普惠金融缺乏商业和利润上的可持续性，但数字技术基础上的新型金

融模式或可改善该短板，支持普惠金融的发展。一方面，互联网和金融科技扩大
了覆盖区域与覆盖群体，延展金融服务，去中介化有助于降低金融科技的门槛。
另一方面，数字技术简化金融服务，降低排他性，有利于改善“中小微弱”群体
面临的金融服务稀缺状况。加密货币、在线移动银行、众筹、基于区块链的交

易平台等金融科技，扩大了金融包容性，增加了不同群体获得金融产品和服务的
机会与便利 , 以更大范围提供金融支持。分散式金融具有正向的外部性，代币化
提高了可交易性和资产流动性，促进流动性市场，拓宽了获得有助于实现可持续

性目标和影响经济的新投资工具的渠道。《北京大学数字普惠金融指数（2011—
2020 年）》从数字金融覆盖广度、使用深度和普惠金融数字化程度三方面，构
建了衡量数字普惠金融总体发展水平的体系。据此，目前中国数字普惠发展速度
趋缓，但数字普惠金融规模仍在扩大，中国数字普惠金融已进入有待深入拓展的
新阶段。

利用数字信息技术提供普惠金融服务需要更具包容性的金融。普惠金融理应与
社会企业的价值理念更为契合。但是，包括监管机构在内的社会多元化主体力推包
括商业银行在内的商业化主体承担起中国普惠金融的大任是否足取，全新的社会企

业是更容易脱胎于传统金融巨头、民间高利贷者，还是新型的更有理念的创新创业
者等问题仍待考察。数字化的普惠金融更能惠及科技型初创公司。从数字经济巨头
以及数字经济新贵的融资历程来看，企业早期和成长阶段最缺乏资金，融资难度最大，
因为传统金融重资产量和利润率、物的信用。而数字经济企业资产规模较小、物化
资产比例较低，风险大、盈利不确定、资金需求高；再加之以民营资本为驱动的数

字经济缺乏通达的社会融资关系，数字经济主体易被排斥在传统金融之外。例如，
按照现行《证券法》和有关证券发行上市的规则，不符合盈利标准的企业无法在境
内上市融资，这就造成了阿里、京东、百度等企业境外上市。

三、新时期金融审计与金融监管的关系

金融审计是国家审计监督体系的重要组成。金融审计的监督对象，既包括金
融监管部门，也包括金融监管对象（对于国有或国有控股金融机构，金融审计可

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