Page 60 - 新时期审计理论发展与研究

新时期审计理论发展与研究
Development and Research of Audit Theory in the New Era

分析，获得直观感知，发现审计疑点，再利用多维表达式 mdx 计算方法，计算
不同维度的报表数据，从不同角度对生产经营中存在的风险实时进行监控分析和
展现；数据可视化是采用 Tableau 工具，以报表的形式实现数据结果多维度展示，

为审计人员提供辅助决策。信息系统中所有数据从任务设置模块流入，最终将审
计结果从数据可视化模块输出。
2. 数字化审计取证的方法技术
基于数字化信息系统，构建云审计平台，借助云计算将多方资源整合起来，

从而提高审计人员审计取证的工作效率。云审计平台由审计方、云端、审计对象
三方协同工作，由审计端负责采集、存储、上传到云端审计，涉及的海量数据可
以视为云端数据资源。

云端数据的获取，至少有三种途径：一是被审核方按照审核要求，主动将所
提供的资料上传到审核方；二是网络上公布的被审计单位的资料，如各个行业管
理机构网站上公布的资料；三是原先储存在云中的有关被稽核单位的历史资料等。
在数字化环境下，经济业务的相关数据基本为电子化形式，通过云设计平台上的
数字取证技术，可以提高非现场的审计取证效率，节约审计资源。同时审计取证

围绕云审计平台运行健全性来获取审计证据，这在很大程度上降低了审计取证的
风险，提高了审计取证的价值。
（二）数字化审计的模式与工具

1. 审计分析——建立数据分析平台
数字化背景下，企业数据已然成为企业的运营留痕，反映着企业的生存命脉。
审计作为一个以企业风险为导向的分析工作，在进行计数据分析时，审计人员要
借助 RPA 技术、网络爬虫、复杂数据分析、自动语音识别、文字识别等人工智
能技术，整合数据资源，提升海量异构数据的处理能力，提升工作质效。数字化

审计的数据分析平台的核心是服务于审计团队的专属数据平台，审计人员主要是
利用基础技术对交易数据的真实性与完整性进行分析。鉴于审计的特殊性，审计
人员越把精力投放在哪里，哪里的风险等级相应下降，这一“逆向”特性决定了

审计数据分析平台并不能绝对定制，审计人员按照交易的实质进行数据标准设定，
筛选出不完整、异常的、有疑虑的交易数据，进行核查，进一步补充相关审计信息。
审计数据分析平台专为审计团队服务，同时满足企业本身的数据管理要求。
因此该平台需要有完备的操作技术引导，所有程序与操作均可由审计人员通过界

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