Page 95 - 新时期审计理论发展与研究

第三章 税收征管审计

业经营状况不相一致的纳税人进行重点核查，发现税务系统内各税收征管部门将
税款留在于企业应征未征的问题。在核查房地产企业缴税情况时，其开发楼盘的
行政审批进度、楼盘属地及性质、项目完成情况及市场运行情况、售卖情况等信

息是核定其应纳税额的重要方面。审计人员通过查阅该企业工商税务登记的图片
核实经营范围和开发资质，通过在房地产市场信息网查询某楼盘开发项目的信息，
来核实其营业税计税依据、是否享受税收减免及是否应进行土地增值税清算，之
后结合结构化的征管数据，核实该企业税款缴纳是否及时、足额。也就是说，房

地产企业营业税计税依据、土地增值税计税依据与纳税企业年报计税收入，三者
数据应基本一致，如果三者不一致，则有可能是相关税款未足额征收。
（二）税收征管工作中半结构化数据的审计方法

在税务部门的日常工作中，有很多信息是以非结构化数据的形式存储和使用
的。如某些纳税人基本资料、经营状况、办公场所情况及企业财务报表等是以图
片资料的形式提交至税务机关；某些与应纳税额相关的信息则可以在有关职能部
门的公开网站上进行查询，同时搜索引擎能够在互联网范围内纳税人各种信息资
料为审计人员提供帮助。在税收征管审计过程中，审计人员可以让这些以图片或

网页方式存在的非结构化数据为我所用，这就是大数据环境为审计人员提供了审
计外围数据获取的便利途径。
审查年度税收征管数据的完整性。审查采集到的数据的真实完整性是每个税

收征管审计项目实施过程的重要开篇，会计统计报表是进行核实的重要依据。通
过计算机汇总本区域税收征收入库数据，与取得的当年税收统计报表相比对，就
能确认税收征管稽查所取得数据真实完整性；在确定税收收入总额的前提下，分
系统内汇总税收收入，与取得的当年税收统计报表相比对，则能掌握各地域税收
征管数据是否真实完整，为本区域税收收入准确分析提供数据支撑。

分析税收征管趋势和疑点。通常税务部门会对部分重要税种单独出具相关统
计报表，通过对统计报表中分区域、分税种、分年度数据对比，掌握某区域税收
收入增减变化趋势。比较某税种在持续可比的税收期间（月度、季度、年度等）

入库数额是否有较大异动，审查是否存在营业税、企业所得税等税种税款少征漏
征，将税款存放企业账户，按照税收收入计划调节税款入库时间等问题。同时，
税务部门落实税收减免政策，进行代征代扣服务及收取滞纳金等均会单独出具相
关报表，均可在税收征管项目执行过程中有所反映。通过审查被征收单位的会计

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