Page 92 - 新时期审计理论发展与研究

新时期审计理论发展与研究
Development and Research of Audit Theory in the New Era

相同，对审计质量控制带来较大难度，存在一定的审计风险。仍以上述某省税收
审计为例，各级审计组累计提交 500 多份审计工作底稿，但在汇总报告时的审核、
审理中发现，部分审计工作底稿中存在问题要素不够齐全、取证不够充分、与被

审计单位意见交换不够充分、部分问题定性不够准确等情况，少量无法满足或需
要反复“拉抽屉”才能满足汇总报告质量的要求，但受限于现场审计时间，无法
将全部审计工作底稿予以汇总，不仅造成审计资源使用效率不够高，也增大了复
核审理工作量，容易产生一定的审计风险。

二、新形势下统筹税收审计资源的发展

（一）与地方审计机关充分沟通，就工作范围、合作模式和职责分工等
做好“顶层设计”

在审计署年度税收审计统一部署下，审计署特派办与地方审计机关在“五统
一”原则指导下，共同开展工作。审计实践中，地方审计机关需要承担多数基层
税务部门的预算执行审计、部分减税降费事项和收入征管疑点数据核实等工作。
为做好税收审计工作，年度审计地域范围一旦明确，审计署特派办即与地方审计

机关开展工作对接，迅速建立起组长层、主审层、板块主审层等多层级的沟通机
制，并就职责分工、人员调度等事项开展协商。审计署审计工作方案下发后，对
照工作方案要求，审计署特派办与地方审计机关应就审计工作范围划分、各自职

责分工、人员抽调与资源整合、工作沟通协调机制、各项工作时间节点安排、各
层级审计质量把控、联合审理机制、审计报告汇总、成果共享、问题整改、重大
事项报告机制及审计现场综合检查等事项充分沟通，达成一致，并逐项梳理落实，
形成书面成果，编入审计实施方案。在现场审计实施过程中，如遇突发情况，需
要调整原定方案的，审计署特派办需要与地方审计机关，尤其是参与审计的基层

审计机关充分沟通协调。只有做好两个部门之间的“顶层设计”，才能最大限度
提升现场审计效能。
（二）压实各层级审计组责任，打足“提前量”，为审理汇总留足时间

受项目跨年度等因素影响，现场有效审计时间一般不到 2 个月。审计人员往
往参照一般项目的经验将工作重点和主要精力放在现场查核上，但由于参审单位、
人员众多，审计事项范围较为广泛，所形成的审计工作底稿等审计成果数量较多，
而税务部门反馈时间较长，税收政策复杂多样，留给审理审核的时间较短，直接

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