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金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路
Enterprise Tax Risk Management and Planning Ideas under the
Background of the Fourth Phase of the Golden Tax Project
理的重要性，也没有在税务风险管理方面配备专业的人员。
（二）建立“金税四期”下企业税务风险预警机制
1. 对企业的税务风险进行识别

在“金税四期”的背景下，企业所面临的税收环境日益复杂，税收监管体系
不断完善。企业税务方面的不确定性因素就是企业的税务风险，企业需要准确分
析可能面临的各类税务风险，才能实现对税务风险的有效应对，因此企业在对税
务风险进行识别时，需要通过有效的识别方法提高识别的准确性。例如，可以通

过检查企业的历史纳税数据，与同地区同行业企业相比较识别税务风险。
2. 对企业的税务风险进行分析
首先，收入和成本方面的税务风险。企业在收入方面的税务风险主要包括往
来账款科目长期挂账，已实现销售收入却不入账，达到递延纳税的目的；企业自

产产品发放给员工或用于赠送他人等情况未视同销售处理；企业的交易不符合商
业目的，且交易价格存在明显偏低的问题。在成本方面包括计入产品的直接材料、
直接人工费用不准确；在成本归集时，未按照产品与车间的类别进行归集汇总。
其次，其间费用的风险。销售费用的风险包括将代垫运杂费等费用列入销售

费用中；支付的广告费超出了扣除标准，未按规定进行扣除；存在虚列销售费用
等。在管理费用方面，税务风险包括职工福利费、职工教育经费、工会经费的支
出超过了所得税扣除限额的规定；业务招待费的发生不真实、不合理等方面；在
财务费用方面，税务风险包括支出的利息超过了扣除限额；将资本化的借款利息

作为费用在当期直接扣除等方面。
3. 增值税的涉税风险
增值税是中国第一大税种，具有税率档次多、征税范围广等特点，也是企业
在经营过程中最容易出现风险的税种。

首先，纳税人身份的涉税风险。对于小规模纳税人而言，若企业的应税销售
额达到一般纳税人标准的，税务机关下达办理一般纳税人通知后，若纳税人没有
按期办理，那么按照一般纳税人的税率计算缴纳增值税，企业进项税额不得抵扣，
提高企业的税务负担。

其次，销项税额的涉税风险。销项税额的涉税风险包括：企业在计算销售额
时，未将价外费用合并到销售收入中；对于买一赠一的产品，赠送的商品计算销
项税额；对于销售的产品价格明显偏低，但无正当理由。

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