Page 113 - 金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路

第四章 “金税四期”下企业税务法律风险管控

再次，进项税额的涉税风险包括兼营应税和免税项目，而未将不能抵扣的进
项税额转出处理；取得虚开或失控的增值税专用发票抵扣了进项税等方面。
最后，增值税的专用发票管理风险。增值税专用发票管理风险主要包括开具

发票时项目填写不规范；增值税专用发票的购买方名称和付款人不一致；没有存
在真实交易而开具增值税专用发票等方面。
4. 设置恰当的风险预警指标
企业对所得税和增值税的税务风险进行分析之后，需要结合税种的情况设置

相应的分析指标，并与同行业比较判断企业是否存在风险。
首先，在企业所得税方面，需要分析所得税税收负担率和同行业企业相比是
否存在偏低的问题，并在此基础上分析主营业务增长率以及期间费用增长率等和
同行业相比的情况。若企业与同一地区从事相同业务的企业相比税收负担率存在

明显差异，就需要判断是否存在风险。当企业的税收负担率大幅下降时，需要进
一步对企业的销售收入、成本、期间费用等进行分析，判断税负差异的原因，并
分析企业是否存在税务风险。
其次，设置增值税税务风险的防范指标。增值税税务风险主要分析企业的增

值税税收负担率，并在此基础上判断企业的销项税额增长率以及进项税额增长率，
通过税收负担率和同一地区、相同行业的企业进行对比，分析判断是否存在较大
差异，若存在较大差异的需要结合其他指标进一步分析，判断企业是否存在未足
额申报或存在进项税额与销项税额管理不当的问题。

（三）完善“金税四期”下企业税务风险管控措施
1. 优化税务风险管理环境
企业要在内部完善风险管理环境，就需要加强企业文化建设。企业文化对企
业内部的全体员工能够产生潜移默化的影响，也是企业内部全体员工共同遵守的

价值观，企业要重视对企业文化的建设。企业文化是企业在生产经营各环节形成
的价值观念与行为规范，能够指导员工的行为方式，因此企业需要认识到税务风
险管理文化的重要性，主动在工作中学会防范税务风险，并通过培养良好的税务
风险管理文化，实现对税务风险的有效管控。

首先，企业需要加强对企业内部员工税务风险防范意识的宣传，强调依法纳
税是所有企业应尽的义务，让员工认识到偷税漏税不仅可能影响企业的正常经营，
甚至可能使企业走向衰败。

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