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金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路
Enterprise Tax Risk Management and Planning Ideas under the
Background of the Fourth Phase of the Golden Tax Project
第二节 数字经济下的企业财税政策

一、小企业财税政策

小型企业在促进社会经济增长、开展技术创新工作以及解决就业问题等方面
发挥着重要作用，但从经济生活视角来看，小型企业天生具有弱势群体特征，面
临复杂、激烈的竞争环境，市场开拓力度不足、缺乏必要的资金支持等现实问题，

都可能直接威胁到其生存。以科技创新为背景，优化小型企业创新设施与创新环
境，充分利用现有的技术、经验以及生产经营模式，合理配置内部、外部优质资
源，增强自身服务能力，健全自身服务制度，是小型企业创新发展的主流趋势。
从财税等方面扶持小型企业的发展，是中国政府的重要政策，而财税政策对小型

企业发展提供的助推力量，有效缓解了其发展困境。
（一）小型企业财税政策现状
目前，中国对小型企业发展采取的财政政策主要有：第一，对小型企业的发
展提供专项补贴，如市场开拓资金；第二，修改小型企业担保贷款政策，解决企

业贷款难题；第三，延长亏损结转弥补年限，缓解小型企业的发展压力；第四，
扶持企业参与政府采购项目；第五，在税收征管方面，根据小型企业的实际情况，
适当简化程序；第六，减少某些行政事业性收费。
而具体到税收政策，新发布的政策也进一步加大了对小型企业的支持力度：

第一，政府对小型企业发放小额贷款取得利息收入，对单独核算上报的小型企业，
提供免征增值税的优惠；第二，与金融机构签订借款合同时，可免征小型企业的
印花税。各项财税政策的出台，切实解决了小型企业的融资难题，并为其创新发
展提供了保障，但某些优惠政策本身存在的不足，以及政策落地环节存在的纰漏，

仍然给小型企业的财税支持带来了一定的负面影响。例如，税收优惠政策的目标
不明确，被迫终止的创新项目较多，政府对创新基金的使用过程缺乏完善的监管，
融资政策的扶持效果不显著等，诸如此类的问题使得财税扶持并未从根本上解决
小型企业的发展困境。

（二）小型企业科技创新财税政策存在的问题
1. 技术研发的补助力度不足
小型企业是科技创新的重要力量，但由于企业自身规模、资金力量等方面存

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